小企業(yè)所得稅賬務(wù)處理采用什么方法

小企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理應(yīng)采用應(yīng)付稅款法.

應(yīng)付稅款法是將本期會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得之間的差異造成的影響納稅的金額直接計(jì)入當(dāng)期損益,而不遞延到以后各期.在應(yīng)付稅款法下,當(dāng)期計(jì)入損益的所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)繳的所得稅.

企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅.作為企業(yè)所得稅納稅人,應(yīng)依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅.企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理方法如下:

(一)根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定,企業(yè)所得稅按年計(jì)算,分月或分季預(yù)繳.按月(季)預(yù)繳、年終匯算清繳所得稅的會(huì)計(jì)處理如下:

1.按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額和繳納所得稅時(shí),編制會(huì)計(jì)分錄

借:所得稅

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

2.年終按自報(bào)應(yīng)納稅所得額進(jìn)行年度匯算清繳時(shí),計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額,減去已預(yù)繳稅額后為應(yīng)補(bǔ)稅額時(shí),編制會(huì)計(jì)分錄

借:所得稅

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

3.根據(jù)稅法規(guī)定,鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn),準(zhǔn)予在應(yīng)繳納所得稅額中扣除10%作為補(bǔ)助社會(huì)性支出.計(jì)提"補(bǔ)助社會(huì)性支出"時(shí),編制會(huì)計(jì)分錄

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:其他應(yīng)交款--補(bǔ)助社會(huì)性支出

非鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)不需要作該項(xiàng)會(huì)計(jì)處理.

4.繳納年終匯算清應(yīng)繳稅款時(shí),編制會(huì)計(jì)分錄

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

5.年度匯算清繳,計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額,其差額為多繳所得稅額,在未退還多繳稅款時(shí),編制會(huì)計(jì)分錄

借:其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款

貸:所得稅

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款時(shí),編制會(huì)計(jì)分錄

借:銀行存款

貸:其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款

對(duì)多繳所得稅額不辦理退稅,用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅時(shí),在下年度編制會(huì)計(jì)分錄

借:所得稅

貸:其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款

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