酒店小規(guī)模納稅人收入帳務(wù)處理

答：1、購進食材等酒店用品

例1、某酒店6月購進食材2060元，則：

借：原材料 2060

貸：銀行存款2060

小結(jié)：小規(guī)模納稅人酒店購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付的增值稅，不管是取得增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，都必須與所購貨物支付的價款一起直接計入有關(guān)貨物及勞務(wù)的成本。

2、銷售餐飲、住宿服務(wù)

例2、接上例，該酒店6月取得餐飲、住宿服務(wù)收入25750元

借：銀行存款 25000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 25000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅750

小結(jié)：應(yīng)納稅額一律按照計稅銷售額（包括向購買者收取的全部價款和價外費用，不包括其應(yīng)納稅額）和3%的征收率計算。

3、稅局代開增值稅專用發(fā)票

例3、接上例，該酒店6月份去稅局申請代開增值稅專用發(fā)票（住宿服務(wù)）5150元，上交增值稅150元

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅150

貸：銀行存款           150

4、上交增值稅

例4、接上例，該酒店7月初納稅申報時：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅600

貸：銀行存款 600

小結(jié)：對于小規(guī)模納稅人來說．在上繳增值稅時，應(yīng)按實際繳納的稅款借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

5、減免稅

例5、接上例，該酒店7月初納稅申報時，因當月收入未達到3萬元：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅750

貸：營業(yè)外收入-政府補助或稅收減免款750

小規(guī)模企業(yè)與一般納稅人需區(qū)別

（1）使用發(fā)票不同。小規(guī)模納稅人銷售只能使用普通發(fā)票，不能使用增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人（除個別行業(yè)）不能自行開具專用發(fā)票。這就強調(diào)了小規(guī)模企業(yè)在日常記賬核算時，應(yīng)嚴格遵守稅法的有關(guān)規(guī)定，在采購與銷售兩個環(huán)節(jié)的發(fā)票上加以控制，做到“真票、真款、真貨”的三真原則，而且要保持“票流、資金流、物流”的三流合一。購買貨物與一般納稅人相同，可以收普通發(fā)票也能收增值稅專用發(fā)票；二者收取增值稅專用發(fā)票后賬務(wù)處理不同，一般納稅人按價款部分入成本，稅款部分入“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進項稅額”賬戶；小規(guī)模納稅人則按全額進入成本。

（2）應(yīng)交稅金的計算方法不同。一般納稅人按“抵扣制”計算稅金，即按銷項減進項后的余額交稅。小規(guī)模納稅人按銷售收入除于（1+適用稅率）后的金額再乘稅率計算應(yīng)交稅金，工業(yè)6％，商業(yè)4％。

（3）稅率不同，一般納稅人分為0稅率、13%稅率、17%稅率。小規(guī)模納稅人，商業(yè)企業(yè)按4%；工業(yè)企業(yè)按6%，（免稅的除外）。

以上就是小編整理的關(guān)于灑店小規(guī)模納稅人收入帳務(wù)處理的內(nèi)容，小規(guī)模企業(yè)日常取得、開出的發(fā)票，一樣會納入稅務(wù)機關(guān)金稅三期的大數(shù)據(jù)監(jiān)控中的，因此企業(yè)必須取得符合稅務(wù)機關(guān)開具要求的合格發(fā)票。同時開具發(fā)票時也要遵守發(fā)票開具規(guī)范要求，在稅控系統(tǒng)內(nèi)開具，不能隨意單獨制作或手寫銷貨清單。如果在實際操作中遇到什么問題，歡迎咨詢會計學(xué)堂在線答疑老師。