開具的增值稅專用發(fā)票銷項負(fù)數(shù)發(fā)票如何做賬

根據(jù)退回貨款入庫單及負(fù)數(shù)發(fā)票做:

借:應(yīng)收賬款----某單位(紅字)

貸: 主營業(yè)務(wù)收入(紅字)應(yīng)交增值稅--應(yīng)交增值稅銷項(紅字)

負(fù)數(shù)發(fā)票就是稅務(wù)管理系統(tǒng)中的紅字發(fā)票,因為發(fā)票開具錯誤、交易取消、銷售貨物退回等原因,需要更換正確發(fā)票或退回發(fā)票,但發(fā)票不符合退回作廢條件的,需要開具紅字發(fā)票,沖銷原藍(lán)字發(fā)票,重新開具正確發(fā)票.

如果重開的發(fā)票內(nèi)容、抬頭、金額、稅款等都與紅票一致,可以將紅票和新開的發(fā)票都粘貼在原記賬憑證后面,憑證空白處注明是"更換發(fā)票,原發(fā)票作廢",不用再重新入一遍賬了.當(dāng)月開負(fù)數(shù)后重開的話,只要一借一貸應(yīng)收賬款即可,如果還有其他發(fā)票一道做一張憑證的話,這筆分錄其實可以不必體現(xiàn).

相關(guān)知識:

銷項負(fù)數(shù)是指外單位開的增值稅發(fā)票,本單位已經(jīng)做過賬了,需要本單位去稅局開個退貨證明書,然后寄給外單位,它才能依據(jù)這個證明書,開一個銷項負(fù)數(shù)發(fā)票,內(nèi)容和原來開的一樣,只是金額是負(fù)的,等于紅沖,然后對方可以再給本單位開個正確的發(fā)票.

銷項負(fù)數(shù)的原因:

以前都是手寫版的發(fā)票,開出的 發(fā)票出現(xiàn)隔月作廢的情況,需要用紅色的復(fù)寫紙?zhí)铋_與作廢發(fā)票相同金額的發(fā)票,用以沖減當(dāng)期的銷售收入,稱之為"沖紅".現(xiàn)在都是電腦版發(fā)票,無法體現(xiàn)紅色,于是用負(fù)數(shù)替代紅色.

增值稅一般納稅人開具 增值稅專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況,由于不符合作廢條件,無法作廢,就需要開具 紅字專用發(fā)票.鑒于紅字專用發(fā)票能夠直接沖減企業(yè)當(dāng)月的 銷項稅額,各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對此都比較重視. 國家稅務(wù)總局先后下發(fā)了《 增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》(國稅發(fā)〔2006〕156號)和《關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知》(國稅發(fā)〔2007〕18號),對如何 開具紅字發(fā)票進(jìn)行了規(guī)范.

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