服務,不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細

《服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目清單》根據(jù)《附列資料三 服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目清單》自動過過來數(shù)據(jù),主要是營業(yè)稅改征增值稅納稅人填寫"銷項稅".

(一)本表由服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的營業(yè)稅改征增值稅納稅人填寫.其他納稅人不填寫.

(二)"稅款所屬時間""納稅人名稱"的填寫同主表.

(三)第1列"本期服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計額(免稅銷售額)":營業(yè)稅改征增值稅的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)屬于征稅項目的,填寫扣除之前的本期服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計額;營業(yè)稅改征增值稅的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)屬于免抵退稅或免稅項目的,填寫扣除之前的本期服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)免稅銷售額.本列各行次等于《附列資料(一)》第11列對應行次,其中本列第3行和第4行之和等于《附列資料(一)》第11列第5欄.

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人,服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構,本列各行次之和等于《附列資料(一)》第11列第13a、13b行之和.

(四)第2列"服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目""期初余額":填寫服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目上期期末結存的金額,試點實施之日的稅款所屬期填寫"0".本列各行次等于上期《附列資料(三)》第6列對應行次.

本列第4行"6%稅率的金融商品轉讓項目""期初余額"年初首期填報時應填"0".

(五)第3列"服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目""本期發(fā)生額":填寫本期取得的按稅法規(guī)定準予扣除的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目金額.

(六)第4列"服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目""本期應扣除金額":填寫服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期應扣除的金額.

本列各行次=第2列對應各行次+第3列對應各行次

(七)第5列"服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目""本期實際扣除金額":填寫服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除的金額.

本列各行次≤第4列對應各行次且本列各行次≤第1列對應各行次.

(八)第6列"服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目""期末余額":填寫服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期期末結存的金額.

本列各行次=第4列對應各行次-第5列對應各行次.

哪些服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)是稅法規(guī)定準予扣除的?

在境內的服務(租賃不動產(chǎn)除外)或者無形資產(chǎn)(自然資源使用權除外)的銷售方或者購買方是稅法規(guī)定準予扣除的.

不屬于在境內銷售服務或者無形資產(chǎn)有情形有這些:

(一)境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務.

(二)境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn).

(三)境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn).

(四)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形.

視同銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的情形有這些:

(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務,但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外.

(二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外.

(三)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形.

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