免抵稅額在增值稅申報(bào)表哪一行填寫(xiě)

免稅銷售收入在填報(bào)增值稅申報(bào)表附表一的第第三項(xiàng)欄內(nèi),也就是說(shuō)填寫(xiě)在第16行里.免抵稅額只是稅務(wù)一個(gè)考核指標(biāo),在增值稅納稅表上不體現(xiàn)

原因:應(yīng)退稅額是按照單證收齊出口收入*退稅率和留抵稅額比較確定的,在賬務(wù)上沒(méi)有進(jìn)行增值稅處理,只是帳外計(jì)算,因此退稅形成的免抵稅額,不在增值稅表上體現(xiàn)

(1)"免、抵、退辦法出口銷售額"

增值稅納稅申報(bào)表主表中的第7欄"免、抵、退辦法出口銷售額"和免抵退稅申報(bào)匯總表中的第4欄"免抵退出口貨物勞務(wù)銷售額"的數(shù)據(jù)是不同的,兩者統(tǒng)計(jì)口徑不同.

①《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于<</FONT>出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào))第2條第7項(xiàng)規(guī)定:出口企業(yè)或其他單位出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷售的貨物,須在做銷售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào).所以增值稅納稅申報(bào)表主表中的第7欄"免、抵、退辦法出口銷售額"是企業(yè)會(huì)計(jì)記賬的出口銷售額,包含當(dāng)期單證信息不齊全的出口銷售額.

②根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退(免)稅申報(bào)辦法的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第61號(hào))規(guī)定:出口企業(yè)必須單證信息齊全后才能進(jìn)行免、抵、退稅正式申報(bào).所以免抵退稅申報(bào)匯總表中的第4欄"免抵退出口貨物勞務(wù)銷售額"是單證信息齊全的出口銷售額.

(2)"免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額"

增值稅納稅申報(bào)表附列資料表二中的第18欄"免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額"和免抵退稅申報(bào)匯總表中的第25欄"免抵退稅不得免征和抵扣稅額"須相同.

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第61號(hào)規(guī)定,生產(chǎn)型出口企業(yè)應(yīng)根據(jù)單證信息齊全的出口額計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額,并填報(bào)在當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》"免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額"欄(第18欄)、《免抵退稅申報(bào)匯總表》"免抵退稅不得免征和抵扣稅額"欄(第25欄).

實(shí)務(wù)中,建議企業(yè)會(huì)計(jì)在月底結(jié)賬前先去主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行免抵退稅預(yù)申報(bào),待出口報(bào)關(guān)單電子信息齊全后,

在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中進(jìn)行出口明細(xì)錄入,錄入模擬的增值稅納稅申報(bào)表數(shù)據(jù),系統(tǒng)自動(dòng)生成免抵退稅申報(bào)匯總表?增值稅納稅申報(bào)表附列資料表二中的第18欄根據(jù)免抵退稅申報(bào)匯總表中的第25欄填寫(xiě).

相關(guān)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確后,再依序進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)、免抵退稅申報(bào).

(3)"期末留抵稅額"

增值稅納稅申報(bào)表主表中的第20欄"期末留抵稅額"和免抵退稅申報(bào)匯總表中的第34欄"增值稅納稅申報(bào)表期末留抵稅額"須相同.

(4)"免抵退應(yīng)退稅額"

增值稅納稅申報(bào)表主表中的第15欄"免抵退應(yīng)退稅額"不是申報(bào)系統(tǒng)自動(dòng)帶出來(lái),需要填入,按照主管稅務(wù)部門審核確認(rèn)的上期免抵退稅申報(bào)匯總表》中的第36欄"當(dāng)期應(yīng)退稅額"填報(bào).舉例:企業(yè)所屬期8月份的免抵退退稅申報(bào)匯總表中的第36欄"當(dāng)期應(yīng)退稅額"50萬(wàn)元,企業(yè)于9月15日前免抵退稅申報(bào),主管稅務(wù)部門須于9月30日前審核通過(guò),9月底或10月初將審核通過(guò)的所屬期8月免抵退稅申報(bào)匯總表退給企業(yè).企業(yè)于10月增值稅納稅申報(bào)期前進(jìn)行所屬期9月的增值稅納稅申報(bào)時(shí),增值稅納稅申報(bào)表主表的第15欄"免抵退應(yīng)退稅額"填寫(xiě)50萬(wàn)元.

上文解答了

免抵稅額在增值稅申報(bào)表哪一行填寫(xiě)這個(gè)問(wèn)題,免稅銷售收入在填報(bào)增值稅申報(bào)表附表一的第第三項(xiàng)欄內(nèi),也就是說(shuō)填寫(xiě)在第16行里.希望這些資料可以幫助到你,還有其他問(wèn)題可以咨詢會(huì)計(jì)學(xué)堂在線答疑老師!