旅行社差額征收的增值稅賬務(wù)如何處理？

旅游行業(yè)納稅人營改增后無論一般納稅人還是小規(guī)模納稅人均存在可以差額扣除的政策規(guī)定，但該規(guī)定不是強(qiáng)制的，旅游行業(yè)納稅人可以根據(jù)自己的業(yè)務(wù)特點(diǎn)自愿選擇是否實行差額征收。

如果選擇差額征收，無論一般納稅人還是小規(guī)模納稅人在計算納稅時均可扣除上述政策規(guī)定的5項費(fèi)用；如未選擇差額扣除征收方法，則可按收取的全額計算銷項稅金或應(yīng)納增值稅額。

因此，對于營改增后旅行社差額征稅會計分錄，如下：

實行差額征收計稅方式的企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，支付差額時

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”，

借：主營業(yè)務(wù)成本等科目（按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差）

貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等科目（按實際支付或應(yīng)付的金額）

對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目差額征稅的會計處理。

差額征稅的賬務(wù)如何處理？

根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)<營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定>的通知 》（財會〔2012〕13號，以下簡稱13號文件）對于差額征稅賬務(wù)處理的規(guī)定：

對于一般納稅人，在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額；

企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

說明，小規(guī)模納稅人只是用應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅代替，此略。

賬務(wù)處理如下：

借：主營業(yè)務(wù)成本　　63.6；貸：應(yīng)付賬款等　　63.6

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）3.6；貸：主營業(yè)務(wù)成本　　3.6

借：銀行存款等　　106萬；貸：主營業(yè)務(wù)收入　　100、貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　6

二、差額扣除部分增加收入

賬務(wù)處理：

借：主營業(yè)務(wù)成本　　63.6、貸：應(yīng)付賬款等　　63.6

借：銀行存款等　　106萬；貸：主營業(yè)務(wù)收入　　103.6、貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　2.4

旅行社差額征收的增值稅賬務(wù)處理已經(jīng)用會計分錄的方法告訴大家如何進(jìn)行處理了。但是每一家企業(yè)雖然有可能使用同一個會計準(zhǔn)則但是并不是每一家企業(yè)的會計處理方法都是一樣的，按照本企業(yè)為主。本篇文章的全部內(nèi)容就介紹到這里了，如果你還有其他的會計問題想要咨詢，可以到會計學(xué)堂網(wǎng)向我們專業(yè)的會計老師來提問。