服務(wù)業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)扣除賬務(wù)處理

自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。

以前類似的政策是農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)加計(jì)扣除，納稅申報(bào)時(shí)，農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除按增加的差額扣除額計(jì)算后得出進(jìn)項(xiàng)稅額填列在增值稅申報(bào)表附表二第8a欄，其性質(zhì)屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)增加額。

而這次的四項(xiàng)服務(wù)的加計(jì)扣除政策抵減稅額完全不同于農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)加計(jì)扣除，其屬于應(yīng)納稅額的抵減額，按政策規(guī)定需要分計(jì)提和抵減兩個(gè)環(huán)節(jié)，在《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第15號(hào)附件申報(bào)表附表四中分別填列。

因?yàn)檫@是新的稅務(wù)規(guī)定，在財(cái)政部營(yíng)改增后發(fā)布的《關(guān)于印發(fā)增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定的通知》（財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)）中并無(wú)相應(yīng)規(guī)范性規(guī)定，那如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理比較合適呢？遵從其稅收原理及申報(bào)環(huán)節(jié)，我們認(rèn)為會(huì)計(jì)處理也需要分兩個(gè)環(huán)節(jié)處理，建議增設(shè)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減額”及“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——待抵減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額”兩個(gè)明細(xì)科目用于10%進(jìn)項(xiàng)加計(jì)扣除的核算。

服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減四項(xiàng)服務(wù)的范圍

　　生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。

　　四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。這次范圍不包含金融業(yè)

　　郵政服務(wù)：是指中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機(jī)要通信等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)。

　電信服務(wù)：是指利用有線、無(wú)線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡(luò)資源，提供語(yǔ)音通話服務(wù)，傳送、發(fā)射、接收或者應(yīng)用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)。

　　現(xiàn)代服務(wù)：是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。

生活服務(wù)：是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。

通過(guò)上文的學(xué)習(xí)，服務(wù)業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)扣除賬務(wù)處理按照稅法的規(guī)定生活性的服務(wù)行業(yè)的公司在申報(bào)納稅的時(shí)候可以按照當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%來(lái)抵減應(yīng)納稅的額度。在上文小編老師已經(jīng)介紹完了，關(guān)于服務(wù)業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅的抵減問(wèn)題在會(huì)計(jì)學(xué)堂上還有很多資料，感興趣的同學(xué)可以來(lái)會(huì)計(jì)學(xué)堂學(xué)習(xí)。