在建工程暫估入賬應(yīng)付合同款如何調(diào)整？

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于付款不及時(shí)等多種原因，購(gòu)入的存貨常常會(huì)出現(xiàn)發(fā)票不能及時(shí)到達(dá)的情形，為了準(zhǔn)確地反映資產(chǎn)、負(fù)債、成本以及管理方面的需要，應(yīng)對(duì)此類存貨做暫估入帳。

購(gòu)入存貨，月底時(shí)，若發(fā)票未到，應(yīng)分別存貨科目，抄列清單，暫估人賬

借:“庫(kù)存商品”、“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”等科目

貸:“應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付賬款”

下月初用紅字作同樣的記錄，予以沖回。 

實(shí)務(wù)中回沖帳務(wù)處理的方法歸結(jié)為三種：月初回沖，票到回沖和票到調(diào)差。

1.月初回沖是上個(gè)月暫估入庫(kù)的存貨第二月初不管有沒(méi)有拿到發(fā)票，均沖回。就是《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中的規(guī)定那種。 

2.票到回沖是暫估入庫(kù)的存貨地發(fā)票到達(dá)后再?zèng)_回；

3.票到調(diào)差是拿到發(fā)票后不沖回原暫估金額，而是根據(jù)實(shí)際發(fā)票金額多沖少補(bǔ)。

貨款已付，貨已收到，發(fā)票未到時(shí)

付款時(shí)：

借：預(yù)付賬款（應(yīng)付賬款）XX公司；貸：銀行存款-**行

貨到發(fā)票未到按合同暫估入帳，如果是計(jì)劃價(jià)可以按計(jì)劃價(jià) 

借：原材料XX材料（計(jì)劃價(jià)）或合同價(jià) ；貸：應(yīng)付賬款－暫估材料款

暫估入賬分錄在發(fā)票到后一定要作反分錄沖銷，沖銷時(shí)摘要要注明。

紅字回沖單

沖銷時(shí)作：

借：原材料XX材料（計(jì)劃價(jià)）或合同價(jià)（負(fù)數(shù)） ；貸：應(yīng)付賬款－暫估材料款（負(fù)數(shù)）

藍(lán)字回沖

按發(fā)票重新入帳時(shí)做：

借：原材料XX材料 、借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） ；貸：預(yù)付賬款（應(yīng)付賬款）XX公司

如果付款時(shí)做：

借：應(yīng)付賬款-XX公司 ；貸：銀行存款-**行

暫估入賬和實(shí)際數(shù)有差額該如何進(jìn)行處理？

舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于暫估數(shù)和實(shí)際入賬數(shù)之間的差異，要求進(jìn)行調(diào)整，跨年度的花應(yīng)當(dāng)調(diào)整以前年度損益。

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的固定資產(chǎn)準(zhǔn)則，根據(jù)應(yīng)用指南“（二）已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊；待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。”不需要調(diào)整折舊數(shù)。

稅法規(guī)定：國(guó)稅函[2010]79號(hào)

關(guān)于固定資產(chǎn)投入使用后計(jì)稅基礎(chǔ)確定問(wèn)題：

企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。”

如果在12個(gè)月內(nèi)，可以按實(shí)際金額調(diào)整計(jì)稅基礎(chǔ)，重新計(jì)算稅法準(zhǔn)予扣除的折舊金額。

在建工程暫估入賬應(yīng)付合同款調(diào)整的方法就按照上文說(shuō)的第二種進(jìn)行調(diào)整，當(dāng)然出現(xiàn)暫估入賬的情況很多，本文中雖然也有列舉三種方法，但是這三種方法都是比較常見(jiàn)也不排除意外情況的出現(xiàn)，到時(shí)候大家還是需要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整做賬。如果你對(duì)此有什么不一樣的看法，歡迎來(lái)會(huì)計(jì)學(xué)堂與在線的會(huì)計(jì)老師進(jìn)行溝通。