轉(zhuǎn)口貿(mào)易是否繳納增值稅?

基本案情

轉(zhuǎn)口貿(mào)易不用繳納增值稅,對(duì)嗎?若是不繳納增值稅,那么,轉(zhuǎn)口貿(mào)易確認(rèn)收入后,是否需要在增值稅納稅申報(bào)表主表中的第9行"免稅貨物銷售額"和附表一中的第四部分第18行"免稅貨物及加工修理修配勞務(wù)"中體現(xiàn)?

案例分析

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第一條規(guī)定,在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,為增值稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅.

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定,條例第一條所稱在中華人民共和國(guó)境內(nèi)(以下簡(jiǎn)稱境內(nèi))銷售貨物,是指所銷售的貨物的起運(yùn)地或所在地在境內(nèi).

根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)轉(zhuǎn)口貿(mào)易是否需要繳納增值稅,就看轉(zhuǎn)口貿(mào)易的行為是否被認(rèn)定為在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物.若轉(zhuǎn)口貿(mào)易行為的貨物的起運(yùn)地或所在地在我國(guó)境內(nèi),就要繳納增值稅;若貨物的起運(yùn)地或所在地不在我國(guó)境內(nèi),就無(wú)需繳納增值稅,也就是說(shuō)不屬于增值稅納稅范圍,因此無(wú)需在增值稅納稅申報(bào)表的主表和附表中體現(xiàn)這一項(xiàng)業(yè)務(wù)取得的收入.

轉(zhuǎn)口貿(mào)易是否繳納增值稅和企業(yè)所得稅?

《增值稅暫行條例》第一條規(guī)定,在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、  修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,為增值稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增 值稅.因此,該公司做轉(zhuǎn)口貿(mào)易,貨物不在境內(nèi),不屬于在境內(nèi)銷售貨物,不需要繳納增  值稅.

《企業(yè)所得稅法》第三條第(一)款規(guī)定,居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的  所得繳納企業(yè)所得稅.《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第三條所稱來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境  外的所得,按照以下原則確定:(一)銷售貨物所得,按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定;……因此,該公司為居民企業(yè),取得來(lái)源于境內(nèi)外所得均應(yīng)繳納企業(yè)所得稅.

從事轉(zhuǎn)口貿(mào)  易,雖貨物不在境內(nèi),但該所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅.需要注意的是,《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義及應(yīng)用指南》明確,交易活動(dòng)發(fā)生地,主  要指銷售貨物行為發(fā)生的場(chǎng)所,通常是銷售企業(yè)的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu),在送貨上門的情況下為購(gòu)貨 單位或個(gè)人的所在地,還可以是買賣雙方約定的其他地點(diǎn).

轉(zhuǎn)口貿(mào)易是否繳納企業(yè)所得稅?上文小編為大家介紹了這個(gè)的企業(yè)所得稅是要看轉(zhuǎn)口貿(mào)易的行為是否被認(rèn)定為在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物。若轉(zhuǎn)口貿(mào)易行為的貨物的起運(yùn)地或所在地在我國(guó)境內(nèi)，就要繳納增值稅；反之就不需要繳納，更多相關(guān)財(cái)務(wù)資訊，敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新！