加計抵減10%會計分錄怎么做?

【問題】

自2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計10%,抵減應(yīng)納稅額,如何進行會計處理?

【答案】

(1)抵減前的應(yīng)納稅額大于零,且大于當(dāng)期可抵減加計抵減額的,當(dāng)期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減.

借:應(yīng)交稅費-未交增值稅

貸:其他收益銀行存款

(2)抵減前的應(yīng)納稅額大于零,且小于或等于當(dāng)期可抵減加計抵減額的,以當(dāng)期可抵減加計抵減額抵減應(yīng)納稅額至零.未抵減完的當(dāng)期可抵減加計抵減額,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減.

借:應(yīng)交稅費-未交增值稅

貸:其他收益

增值稅"加計抵減"的會計處理

1 會計處理原則分析

根據(jù)財會[2016]22號 財政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知和《企業(yè)會計準(zhǔn)則》,增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在"應(yīng)交稅費"科目下設(shè)置"應(yīng)交增值稅"、"未交增值稅"、"預(yù)交增值稅"、"待抵扣進項稅額"、"待認(rèn)證進項稅額"、"待轉(zhuǎn)銷項稅額"、"增值稅留抵稅額"、"簡易計稅"、"轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅"、"代扣代交增值稅"等明細(xì)科目.

企業(yè)核算增值稅一般流程.企業(yè)取得進項稅時,計入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額),企業(yè)銷售商品時,銷項稅額計入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額).月末,企業(yè)將應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費-未交增值稅,并在次月最終繳納.

根據(jù)財會[2017]15號 企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號--政府補助和財會[2017]22號 企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號-收入,此次政策規(guī)定的抵減應(yīng)納稅額屬于與企業(yè)經(jīng)營相關(guān),但不屬于企業(yè)與客戶之間交易對價的補價,故不能作為企業(yè)收入進行核算,應(yīng)當(dāng)適用政府補助準(zhǔn)則予以規(guī)范.

同時,根據(jù)政府補助準(zhǔn)則:第十條對于同時包含與資產(chǎn)相關(guān)部分和與收益相關(guān)部分的政府補助,應(yīng)當(dāng)區(qū)分不同部分分別進行會計處理;難以區(qū)分的,應(yīng)當(dāng)整體歸類為與收益相關(guān)的政府補助.第十一條與企業(yè)日常活動相關(guān)的政府補助,應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì),計入其他收益或沖減相關(guān)成本費用.與企業(yè)日?；顒訜o關(guān)的政府補助,應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收支.

同時,考慮財會[2016]22號規(guī)定,"減免稅款"專欄,記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額,現(xiàn)行稅控設(shè)備抵減增值稅優(yōu)惠政策便是在此核算,按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,借記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(減免稅款)"科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅"科目),貸記"管理費用"等科目.故在相關(guān)文件未明確規(guī)定前,采用與稅控優(yōu)惠一致性的處理,計入此科目為宜.

2 一般應(yīng)用舉例

某企業(yè)屬于加計抵減行業(yè),2019年5月不含稅銷售額為200萬元,購買辦公樓不含稅金額為100萬元(資產(chǎn)相關(guān)),購買物業(yè)服務(wù)不含稅10萬元,則考慮加計抵減,不動產(chǎn)一次抵扣,應(yīng)繳納增值稅12-9.6×1.1=1.44萬元,其會計處理為:

取得收入:

借:銀行存款  212

貸:主營業(yè)務(wù)收入  200

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)  12

取得進項:

借:固定資產(chǎn)-辦公樓  100

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)  9

貸:銀行存款  109

借:管理費用  10

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)  0.6

貸:銀行存款  10.6

加計抵減:

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(減免稅款)  0.96

貸:其他收益  0.06

固定資產(chǎn)-辦公樓  0.9

同時,企業(yè)如難以區(qū)分則整體計入其他收益.

月末結(jié)轉(zhuǎn):

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交)  1.44

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(未交)  1.44

次月繳納:

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(未交)  1.44

貸:銀行存款  1.44

加計抵減10%會計分錄怎么做?上文小編介紹這個財務(wù)處理，對于增值稅"加計抵減"的會計處理上面就介紹到這，關(guān)于稅務(wù)處理的內(nèi)容歡迎點擊窗口咨詢咨詢在線老師的答疑！