房地產(chǎn)企業(yè)所得稅退稅會計處理

（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)申請退稅時間《公告》將房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以申請退稅的時間規(guī)定為所有開發(fā)項目清算后，即房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按規(guī)定對開發(fā)項目進行土地增值稅清算后，如土地增值稅清算當年匯算清繳出現(xiàn)虧損，且沒有后續(xù)開發(fā)項目的，可申請退稅。后續(xù)開發(fā)項目，包括正在開發(fā)以及中標的項目。

（二）多繳企業(yè)所得稅款計算方法《公告》延續(xù)了29號公告的做法，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)項目繳納的土地增值稅總額，應(yīng)按照該項目開發(fā)各年度實現(xiàn)的項目銷售收入占整個項目銷售收入總額的比例，在項目開發(fā)各年度進行分攤，并計算各年度及累計應(yīng)退的稅款。舉例說明如下：某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2014年1月開始開發(fā)某房地產(chǎn)項目，2016年10月項目全部竣工并銷售完畢，12月進行土地增值稅清算，整個項目共繳納土地增值稅1100萬元，其中2014年—2016年預(yù)繳土地增值稅分別為240萬元、300萬元、60萬元；2016年清算后補繳土地增值稅500萬元。2014年—2016年實現(xiàn)的項目銷售收入分別為12000萬元、15000、3000萬元，繳納的企業(yè)所得稅分別為45萬元、310萬元、0萬元。該企業(yè)2016年度匯算清繳出現(xiàn)虧損，應(yīng)納稅所得額為-400萬元。

（三）報送資料《公告》規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在申請退稅時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供書面材料說明應(yīng)退企業(yè)所得稅款的計算過程，包括該項目繳納的土地增值稅總額、項目銷售收入總額、項目年度銷售收入額、各年度應(yīng)分攤的土地增值稅和已經(jīng)稅前扣除的土地增值稅、各年度的適用稅率，以及是否存在后續(xù)開發(fā)項目等情況。

（四）以前年度多繳稅款處理《公告》發(fā)布執(zhí)行前已經(jīng)進行土地增值稅清算，《公告》發(fā)布執(zhí)行后仍存在尚未彌補的因土地增值稅清算導(dǎo)致的虧損，按照《公告》第二條規(guī)定的方法計算多繳企業(yè)所得稅稅款，并申請退稅?！豆妗钒l(fā)布執(zhí)行后，企業(yè)應(yīng)抓緊向主管稅務(wù)機關(guān)提出退稅申請，并按要求提供相關(guān)資料。

企業(yè)所得稅退稅會計分錄怎樣做？

應(yīng)交稅費 (1)本科目核算小企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費。 包括：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅和教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、排污費等。小企業(yè)代扣代繳的個人所得稅等，也通過本科目核算。 (2)本科目應(yīng)按照應(yīng)交的稅費項目進行明細核算。 應(yīng)交增值稅還應(yīng)當分別“進項稅額”“銷頊稅額”“出口退稅”“進項稅額轉(zhuǎn)出”“已交稅金”等設(shè)置專欄。 小規(guī)模納稅人只需設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細科目，不需要在“應(yīng)交增值稅”明細科目中設(shè)置上述專欄。 (3)應(yīng)交稅費的主要賬務(wù)處理。 應(yīng)交增值稅的主要賬務(wù)處理 A.小企業(yè)采購物資等，按照應(yīng)計入采購成本的金額，借記“材料采購”或“在途物資”“原材料”“庫存商品”等科目，按照稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進項稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅——進項稅額），按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”“銀行存款”等科目。購入物資發(fā)生退貨的，做相反的會計分錄。 購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按照購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價和稅法規(guī)定的稅率計算的增值稅進項稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅——進項稅額），按照買價減去按照稅法規(guī)定計算的增值稅進項稅額后的金額，借記“材料采購”或“在途物資”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價款，貸記“應(yīng)付賬款”“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等科目。 B.銷售商品（提供勞務(wù)）,按照收入金額和應(yīng)收取的增值稅銷項稅額，借記“應(yīng)收賬款”“銀行存款”等科目，按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的增值稅銷項稅額，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——銷項稅額），按照確認的營業(yè)收入金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。發(fā)生銷售退回的，做相反的會計分錄。 隨同商品出售但單獨計價的包裝物，應(yīng)當按照實際收到或應(yīng)收的金額。借記“銀行存款”“應(yīng)收賬款”等科目，按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的增值稅銷項稅額，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——銷項稅額），按照確認的其他業(yè)務(wù)收入金額，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。 C.有出口產(chǎn)品的小企業(yè)，其出口退稅的賬務(wù)處理如下： ?實行“免、抵、退”管理辦法的小企業(yè)，按照稅法規(guī)定計算的當期出口產(chǎn)品不予免征、抵扣和退稅的增值稅額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)出）。按照稅法規(guī)定計算的當期應(yīng)予抵扣的增值稅額；借記本科目（應(yīng)交增值稅——出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額），貸記本科目（應(yīng)交增值稅一出口退稅）。

怎么樣？看完小編在上文整理的資料后，是不是對于房地產(chǎn)企業(yè)所得稅退稅會計處理已經(jīng)有了自己的處理辦法了。其實房地產(chǎn)企業(yè)多繳納的所得稅都是可以進行退稅，主要是按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定進行申請即可，如果不懂如何操作那就來會計學(xué)堂網(wǎng)咨詢。