勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出與工作服的稅務(wù)處理

1.工作服支出的稅務(wù)處理

公告2011年第34號(hào)第二條規(guī)定：“企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除?！?/p>

如果企業(yè)在商場統(tǒng)一購買作為福利性支出發(fā)給職工的服裝，應(yīng)作為職工福利費(fèi)用支出的同時(shí)還得代扣代繳個(gè)人所得稅。

2.勞動(dòng)保護(hù)支出涉稅風(fēng)險(xiǎn)

A、企業(yè)只有實(shí)際發(fā)生的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用支出，才準(zhǔn)許稅前扣除，沒有實(shí)際發(fā)生的，不能預(yù)提列支，否則應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

B、必須是“合理”的勞動(dòng)保護(hù)支出，所謂“合理”，有一定的前置條件，即：一是必須確因工作需要，若不是出于工作需要，則該項(xiàng)支出不得扣除；二是為職工配備或提供，而不是給其他與其沒有任何勞動(dòng)關(guān)系的人配備或提供，發(fā)放給其他沒有勞動(dòng)關(guān)系人員的勞保費(fèi)不能在稅前扣除；三是限于工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫品等。不合理的費(fèi)用列支應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

C、公司為管理人員購買的高檔服裝，即使在發(fā)票上注明為勞保用品，也不能按照勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)進(jìn)行稅前扣除，其實(shí)質(zhì)屬于企業(yè)為管理人員提供的一種非貨幣性福利。不但應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額，還應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅。

勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出列支的政策依據(jù)

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。而且是沒有限額規(guī)定的。

《勞動(dòng)防護(hù)用品配備標(biāo)準(zhǔn)（試行）》和《關(guān)于規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)有關(guān)問題的通知》規(guī)定，勞動(dòng)保護(hù)支出的范圍包括：工作服、手套、洗衣粉等勞保用品，解毒劑等安全保護(hù)用品，清涼飲料等防暑降溫用品，以及按照原勞動(dòng)部等部門規(guī)定的范圍對(duì)接觸有毒物質(zhì)、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè)、高溫作業(yè)等5類工種所享受的由勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)開支的保健食品待遇。企業(yè)以上支出計(jì)入勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，可以在稅前扣除。但要注意的是，勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)的服裝限于工作服而非所有服裝。

在個(gè)人所得稅方面也不作為職工的應(yīng)稅所得。勞動(dòng)保護(hù)方面的費(fèi)用，包括用人單位支付給勞動(dòng)者的工作服、解毒劑、清涼飲料費(fèi)用等防暑降溫費(fèi)，屬于生產(chǎn)性的福利待遇。

勞動(dòng)保護(hù)支出列支的限制條件

勞動(dòng)保護(hù)支出的確認(rèn)需要同時(shí)滿足三個(gè)條件：一是必須是確因工作需要;二是為其雇員配備或提供;三是限于工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫品等用品。

勞動(dòng)保護(hù)支出的真實(shí)、合理，是列支企業(yè)的成本或費(fèi)用的關(guān)鍵所在，才能保證在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除。

勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出與工作服的稅務(wù)處理應(yīng)該怎么做？由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。企業(yè)只有實(shí)際發(fā)生的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用支出，才準(zhǔn)許稅前扣除，沒有實(shí)際發(fā)生的，不能預(yù)提列支，否則應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額。