企業(yè)固定資產(chǎn)損失如何稅前扣除？

你通過固定資產(chǎn)清理核算就簡單容易理解了。固定資產(chǎn)清理借方余額，即為營業(yè)外支出；固定資產(chǎn)清理貸方余額，即為營業(yè)外收入。

1.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

借：固定資產(chǎn)清理

累計折舊

固定資產(chǎn)減值準備

貸：固定資產(chǎn)

2.發(fā)生的清理稅費

借：固定資產(chǎn)清理（清理費用）

貸：銀行存款

或應(yīng)交稅費

3.出售收入和殘料等的處理。

借：銀行存款等

貸：固定資產(chǎn)清理

4.保險賠償?shù)奶幚怼?/p>

借：銀行存款”或“其他應(yīng)收款”

貸：固定資產(chǎn)清理

5.清理凈損益的處理。

(1)固定資產(chǎn)清理后的凈收益

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入

(2)固定資產(chǎn)清理后的凈損失

借：營業(yè)外支出——非常損失或處置固定資產(chǎn)凈損失

貸：固定資產(chǎn)清理

企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除審批如何辦理

(一)名稱：企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報

(二)性質(zhì)：納稅人申報即可稅前扣除，無需稅務(wù)機關(guān)審批

二、設(shè)定依據(jù)

《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局2011年第25號)

《廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理實施辦法(試行)的公告》(自治區(qū)國家稅務(wù)局公告〔2011〕8號)

三、實施權(quán)限和實施主體

(一)企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。

(二)對在廣西區(qū)內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營總機構(gòu)及其分支機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，總機構(gòu)在本市的，其在本市的分支機構(gòu)，由總機構(gòu)一并進行資產(chǎn)損失專項申報和清單申報;總機構(gòu)在外埠的，其本市二級分支機構(gòu)及二級分支機構(gòu)所屬本市三、四級分支機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，由二級分支機構(gòu)一并向二級分支機構(gòu)主管國稅機關(guān)進行專項申報和清單申報;總機構(gòu)在外埠且二級分支機構(gòu)不在本市的，其本市三級分支機構(gòu)及其所屬本市四級分支機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，由三級分支機構(gòu)一并向三級分支機構(gòu)主管國稅機關(guān)進行專項申報和清單申報。(“廣西區(qū)內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營總機構(gòu)及其分支機構(gòu)”，是指總機構(gòu)在廣西區(qū)外而其分支機構(gòu)在廣西區(qū)內(nèi)，以及總機構(gòu)在廣西區(qū)內(nèi)而其分支機構(gòu)在廣西區(qū)內(nèi)或區(qū)外的機構(gòu))

分支機構(gòu)向總機構(gòu)上報時，應(yīng)將所在地主管國稅機關(guān)已受理的資產(chǎn)損失稅前扣除申報表逐級上報。

四、申請條件

《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局2011年第25號)所稱資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動相關(guān)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(包括應(yīng)收票據(jù)、各類墊款、企業(yè)之間往來款項)等貨幣性資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，以及債權(quán)性投資和股權(quán)(權(quán)益)性投資。

企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生合理損失的，以及企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財稅〔2009〕57號)和《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局2011年第25號)規(guī)定條件計算確認損失的，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除。

五、實施對象和范圍

在廣西區(qū)內(nèi)由各級國家稅務(wù)局管轄，實際發(fā)生損失或資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件，且會計上已作損失處理的企業(yè)。

六、申請材料

企業(yè)在報送資料的復(fù)印件時，應(yīng)在資料上注明“復(fù)印件與原件一致，原件存本企業(yè)”字樣，并加蓋公章。

(一)專項申報類

填寫《企業(yè)資產(chǎn)損失(專項申報)稅前扣除申報表》，同時報送以下資料：

企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。

具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機關(guān)、行政機關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，主要包括：

1.司法機關(guān)的判決或者裁定;

2.公安機關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù);

3.工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明;

4.企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件;

5.行政機關(guān)的公文;

6.專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報告;

7.具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒定證明;

8.仲裁機構(gòu)的仲裁文書;

9.保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單、理賠計算單等保險單據(jù);

10.符合法律規(guī)定的其他證據(jù)。

特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指會計核算制度健全、內(nèi)部控制制度完善的企業(yè)，對各項資產(chǎn)發(fā)生毀損、報廢、盤虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔(dān)責(zé)任的聲明，主要包括：

1.有關(guān)會計核算資料和原始憑證;

2.資產(chǎn)盤點表;

3.相關(guān)經(jīng)濟行為的業(yè)務(wù)合同;

4.企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料;

5.企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明;

6.對責(zé)任人由于經(jīng)營管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認定及賠償情況說明;

7.法定代表人、企業(yè)負責(zé)人和企業(yè)財務(wù)負責(zé)人對特定事項真實性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。

具體按照《廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除報送資料等問題的公告》(自治區(qū)國家稅務(wù)局公告〔2011〕3號)規(guī)定的資料提供。

(二)清單申報類

對設(shè)在廣西區(qū)內(nèi)的總機構(gòu)以清單形式向所在地主管國稅機關(guān)申報所屬分支機構(gòu)(包括區(qū)內(nèi)、區(qū)外)的資產(chǎn)損失，在填報《企業(yè)資產(chǎn)損失(清單申報)稅前扣除申報表》的同時，應(yīng)附報《總機構(gòu)所屬分支機構(gòu)資產(chǎn)損失(清單申報)稅前扣除匯總表》，并將各分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)已受理的資產(chǎn)損失申報表或其他相關(guān)證明資料作為附件。

七、辦結(jié)時限

(一)法定辦結(jié)時限：5個工作日

(二)承諾辦結(jié)時限：5個工作日

八、申請數(shù)量

無數(shù)量限制

九、收費項目、標準及其依據(jù)

不收費

十、窗口權(quán)限

受理、審核、傳遞、送達。

十一、咨詢、投訴電話

企業(yè)固定資產(chǎn)損失如何稅前扣除？上文小編介紹了這個財務(wù)處理的會計分錄是怎么做的，直接通過固定資產(chǎn)清理來處理即可，上文有詳細的會計分錄，更多相關(guān)財務(wù)資訊，敬請關(guān)注會計學(xué)堂的更新！