保險公司代收車船稅如何開具增值稅發(fā)票

一、從事機動車第三者責任強制保險業(yè)務的保險機構在代收代繳車船稅時，應在開具的增值稅發(fā)票備注欄中注明實際代收代繳的車船稅稅款信息以及信息的具體內容。

二、納稅人因特殊原因需要另外開具完稅憑證的，可以在購買機動車第三者責任強制保險的次月20日后，持含有完稅信息的機動車第三者責任強制保險單和增值稅發(fā)票到保險機構所在地的主管地稅機關開具完稅憑證。

三、注意事項

保險機構在辦理機動車第三者責任強制保險業(yè)務時，應當按照下列要求在增值稅發(fā)票備注欄注明實際代收代繳的車船稅稅款信息。

（一）關于購置的新機動車

稅款所屬期按照購買日期的當月起至12月填寫。

（二）關于續(xù)保的舊機動車

稅款所屬期按照起保日所屬年度1月至12月填寫。

（三）關于補征以前年度車船稅

按照補征年度分年填寫補征的稅款、補征稅款所屬期、補征稅款加收的滯納金。

營改增前后保險機構代收車船稅有關的發(fā)票問題

一、營改增前

《國家稅務總局 中國保險監(jiān)督管理委員會關于機動車車船稅代收代繳有關事項的公告》（國家稅務總局公告2011年第75號）規(guī)定，保險機構在銷售交強險時，要嚴格按照有關規(guī)定代收代繳車船稅，并將相關信息據(jù)實錄入交強險業(yè)務系統(tǒng)中。不得擅自多收、少收或不收機動車車船稅，不得以任何形式擅自減免、贈送機動車車船稅，不得遺漏應錄入的信息或錄入虛假信息。各保險機構不得將代收代繳的機動車車船稅計入交強險保費收入，不得向保險中介機構支付代收車船稅的手續(xù)費?！?/p>

保險機構在代收代繳機動車車船稅時，應向投保人開具注明已收稅款信息的交強險保險單和保費發(fā)票，作為代收稅款憑證。納稅人需要另外開具完稅憑證的，保險機構應告知納稅人憑交強險保單到保險機構所在地的稅務機關開具。

二、營改增后

《國家稅務總局 關于保險機構代收車船稅開具增值稅發(fā)票問題的公告》（ 國家稅務總局公告2016年第51號 ）規(guī)定，保險機構作為車船稅扣繳義務人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。

根據(jù)上述的規(guī)定可見，營改增前后，保險公司代扣代繳的車船稅都是不能作為收入開票的，只能是在發(fā)票的備注中注明。

營改增前后的區(qū)別在于：營改增前，納稅人需要完稅憑證的，可以憑保單到保險公司所在地的稅務機關開具；營改增后，不再提及單獨開具完稅憑證的手續(xù)要求，而是允許企業(yè)直接按照備注中有車船稅的發(fā)票作為繳納車船稅后入賬的原始憑據(jù)。

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