進(jìn)項(xiàng)抵頂欠繳增值稅是否交城建稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》和《國(guó)務(wù)院征收教育費(fèi)附管暫行規(guī)定》的規(guī)定：城建稅和教育費(fèi)附加是以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。

由于貴公司存在增值稅留抵稅額，沒(méi)有實(shí)際繳納增值稅，因此，不需要計(jì)提并交納城建稅和教育費(fèi)附加。

用增值稅留抵稅款抵減欠稅應(yīng)如何操作？

一、向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)索取《抵減欠稅通知書(shū)》

　　按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅有關(guān)處理事項(xiàng)的通知》（國(guó)稅函[2004]1197號(hào)）的規(guī)定，納稅人擬用增值稅留抵稅額抵減欠繳的增值稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)索取由縣（含）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書(shū)》（簡(jiǎn)稱《抵減欠稅通知書(shū)》），然后再按國(guó)稅發(fā)[2004]112號(hào)和國(guó)稅函[2004]1197號(hào)文件規(guī)定的方法進(jìn)行抵減。

二、抵減順序與金額

　　按照國(guó)稅函[2004]1197號(hào)的規(guī)定，抵減欠繳稅款時(shí)，應(yīng)按欠稅發(fā)生時(shí)間逐筆抵扣，先發(fā)生的先抵，后發(fā)生的后抵。抵繳欠稅的金額包括欠繳的稅金及應(yīng)加收的滯納金。滯納金的確定按填開(kāi)《抵減欠稅通知書(shū)》的日期計(jì)算，即應(yīng)繳未繳滯納金加欠稅余額為欠繳總額。若欠繳總額大于期末留抵稅額，實(shí)際抵減金額等于期末留抵稅額，并按配比方法計(jì)算抵減的欠稅和滯納金；若欠繳總額小于期末留抵稅額，實(shí)際抵減金額等于欠繳總額。

三、會(huì)計(jì)處理方法

　　取得《抵減欠稅通知書(shū)》后，如果增值稅欠繳總額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額用紅字借記"應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）"科目，貸記"應(yīng)交稅金——未交增值稅"科目。?

　　如果增值稅欠繳總額小于期末留抵稅額，按增值稅欠繳總額紅字借記"應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）"科目，貸記"應(yīng)交稅金——未交增值稅"科目。?

四、申報(bào)方法

　　按照國(guó)稅發(fā)[2004]112號(hào)文件規(guī)定，有用增值稅留抵稅款抵減增值稅欠稅的納稅人，在辦理抵減欠稅所屬期納稅申報(bào)時(shí)，主表第13項(xiàng)"上期留抵稅額"欄填報(bào)前一申報(bào)期"期末留抵稅額"減去抵減欠繳總額后的余額。

主表第25項(xiàng)"期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）"欄填報(bào)前一申報(bào)期的"期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）"減去抵減欠繳總額后的余額。

總而言之，納稅人在稅留抵稅款抵減欠稅時(shí)，應(yīng)該先取得抵減欠稅通知書(shū)，然后在進(jìn)行申報(bào)，不然是不能遞減的，大家在操作時(shí)要多注意哦；實(shí)際中遇到的問(wèn)題可能會(huì)更多，把握不準(zhǔn)時(shí)可以來(lái)會(huì)計(jì)學(xué)堂提問(wèn)。