小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時如何享受優(yōu)惠?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第23號)規(guī)定：“

四、本年度企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時，按照以下規(guī)定享受減半征稅政策：

（一）查賬征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，分別按照以下規(guī)定處理：

1,按照實際利潤額預(yù)繳的，預(yù)繳時累計實際利潤不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策;

2.按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳的，預(yù)繳時可以享受減半征稅政策。

（二）定率征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

（三）定額征收企業(yè)。根據(jù)減半征稅政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。

（四）上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預(yù)計本年度符合條件的，預(yù)繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

（五）本年度新成立的企業(yè)，預(yù)計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，預(yù)繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

五、企業(yè)預(yù)繳時享受了減半征稅政策，年度匯算清繳時不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款?！?/p>

享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠在預(yù)繳申報時怎么填寫?

目前稅務(wù)機(jī)關(guān)電子辦稅服務(wù)廳的企業(yè)所得稅申報模塊、各類企業(yè)所得稅電子申報軟件已設(shè)置了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅額自動計算功能，方便納稅人享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

(1)查賬征收小型微利企業(yè)。填報《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(a類)》時，主表“是否屬于小型微利企業(yè)”選擇“是”，按主表第9行“實際利潤額”或第20行“本月(季)應(yīng)納稅所得額”與15%的乘積，填報《減免所得稅額明細(xì)表(附表3)》第2行“符合條件的小型微利企業(yè)”的累計金額以及《減免所得稅額明細(xì)表(附表3)》第3行“其中：減半征稅”的累計金額(注：適用優(yōu)惠政策銜接期的企業(yè)按照銜接期辦法填報)。

(2)定率征收小型微利企業(yè)。填報，《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報表(b類)》時，“是否屬于小型微利企業(yè)”選擇“是”，按第11行或第14行“應(yīng)納稅所得額”與15%的乘積，填報第17行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”以及第18行“其中：減半征稅”(注：適用優(yōu)惠政策銜接期的企業(yè)按照銜接期辦法填報)。

小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時如何享受優(yōu)惠?上文介紹了在匯算清繳的哪些情況下，企業(yè)可以享受減半征稅的優(yōu)惠政策，更多關(guān)于財務(wù)的其他疑問，歡迎來咨詢我們會計學(xué)堂的在線老師答疑！