居民企業(yè)設立在境外企業(yè)，如何繳企業(yè)所得稅?

依據(jù)《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)境外所得稅收抵免有關問題的通知》（財稅[2009]125號），居民企業(yè)來源于境外的股息、紅利等權益性投資收益，應按被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入實現(xiàn)。但是，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十五條和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百一十八條的規(guī)定，由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設立在實際稅負明顯低于12.5%稅率水平的國家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應歸屬于該居民企業(yè)的部分，應當計入該居民企業(yè)的當期收入。

在具體操作上，《國家稅務總局關于印發(fā)<特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)[2009]2號）第八章和《國家稅務總局關于簡化判定中國居民股東控制外國企業(yè)所在國實際稅負的通知》（國稅函[2009]37號）規(guī)定，稅務機關應匯總、審核中國居民企業(yè)股東申報的對外投資信息，向受控外國企業(yè)的中國居民企業(yè)股東送達《受控外國企業(yè)中國居民股東確認通知書》。中國居民企業(yè)股東符合所得稅法第四十五條征稅條件的，按照有關規(guī)定征稅。中國居民企業(yè)股東能夠提供資料證明其控制的外國企業(yè)滿足以下條件之一的，可免于將外國企業(yè)不作分配或減少分配的利潤視同股息分配額，計入中國居民企業(yè)股東的當期所得：（一）中國居民企業(yè)或居民個人能夠提供資料證明其控制的外國企業(yè)設立在美國、英國、法國、德國、日本、意大利、加拿大、澳大利亞、印度、南非、新西蘭和挪威的；（二）主要取得積極經(jīng)營活動所得；（三）年度利潤總額低于500萬元人民幣。

居民企業(yè)發(fā)生在境外的勞務如何繳納所得稅？

問：某公司在境外承包（分包）一項建筑工程，該公司未在境外設立分公司（子公司），從總承包者取得建筑收入。因勞務地發(fā)生在境外，無法取得發(fā)票等合法憑證。請問：該公司如何確定在境外的成本費用？如何與該公司的境內(nèi)所得合并繳納企業(yè)所得稅？

答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令2007年第63號）第三條 居民企業(yè)應當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

第二十三條 居民企業(yè)來源于中國境外的應稅所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補。

抵免企業(yè)所得稅稅額時，應當提供中國境外稅務機關出具的稅款所屬年度的有關納稅憑證。

財政部、國家稅務總局關于發(fā)布《境外所得計征所得稅暫行辦法》（修訂）的通知（財稅[1997]116號）規(guī)定：第一條（一）企業(yè)設立全資境外機構的境外所得，是指境外收入總額扣除境外實際發(fā)生的成本、費用，以及應分攤總部的管理費用后的金額。

境外實際發(fā)生的成本、費用，是指我國財務會計制度允許列支的成本、費用。

可以看出，無論是最新頒布的所得稅法規(guī)還是財稅[1997]116號《境外所得計征所得稅暫行辦法》都體現(xiàn)了一個精神：居民企業(yè)來源于中國境外的應稅所得計算繳納所得稅時既得維護國家利益，又得兼顧企業(yè)的利益，允許企業(yè)扣除境外實際發(fā)生的成本、費用，但扣除項目必須是我國財務會計制度允許列支的成本、費用，而且必須遵守我國稅法稅前扣除憑證的“真實、合法”原則。

居民企業(yè)設立在境外企業(yè)，如何繳企業(yè)所得稅?上文小編為大家介紹了這個內(nèi)容的處理方式，這個應該是將收入納入居民的當期收入，在繳納企業(yè)所得稅，更多關于財務內(nèi)容，敬請關注會計學堂的更新！