分期收款方式銷售商品也分期繳納企業(yè)所得稅嗎？

【案例】

某公司于2014年1月1日采用分期收款方式銷售大型設備一套，合同價格1000萬元（不含稅），分5年于每年年末收款，實際成本500萬元，并于頭一次收款時發(fā)出設備。在現(xiàn)銷方式下，本設備的公允售價為800萬元（不含稅）。某公司增值稅稅率17%，于在頭一次收取款項時全額開具增值稅專用發(fā)票，不考慮其他因素和其他稅金。

未來5年的收款現(xiàn)值=現(xiàn)貨應收款金額      R=7.93%

會計處理

1、2014年12月31日，銷售實現(xiàn)時：

借：長期應收款                                 10 000 000

貸：主營業(yè)務收入                              8 000 000

未實現(xiàn)融資收益                           2 000 000

借：主營業(yè)務成本                                 5 000 000

貸：庫存商品                                          5 000 000

借：銀行存款                                         3 700 000

貸：長期應收款                                        2 000 000

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）   1 700 000

攤銷未實現(xiàn)融資收益時：

借：未實現(xiàn)融資收益                               634 400

貸：財務費用                                            634 400

2、2015年12月31日收取貨款時：

借：銀行存款       2 000 000

貸：長期應收款     2 000 000

攤銷未實現(xiàn)融資收益：

借：未實現(xiàn)融資收益       526 108

貸：財務費用                     526 108

3、2016年（略）

4、2017年（略）

5、2018年（略）

所得稅稅務處理

2014年：

收入：200萬元  成本：100萬元  所得：100萬

元納稅調(diào)減額 ：800-500+63.44-100=263.44萬元

2015年：

納稅調(diào)增47.3892萬元

2016年：納稅調(diào)增59.0772萬元

2017年：納稅調(diào)增71.6920萬元

2018年：納稅調(diào)增85.2816萬元

所得稅處理依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十三條　企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務可以分期確認收入的實現(xiàn)：

（一）以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)；

（二）企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。

稅法中采用分期收款方式銷售商品應繳納所得稅？

稅法上確認收入，不同的稅種均有不同規(guī)定，比如：

《增值稅暫行條例實施細則》第三十三條第（三）款規(guī)定，采取分期收款方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為按合同約定的收款日期的當天。

涉及到企業(yè)所得稅方面，根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》第五十四條第（一）款規(guī)定，以分期收款方式銷售商品的，可以按合同約定的購買人應付價款的日期確定銷售收入的實現(xiàn)，并據(jù)以計算應納稅所得額。

分期收款方式銷售商品也分期繳納企業(yè)所得稅嗎？上文小編為大家介紹了這個是再確認購買的那天就確定了銷售額的，就徐璈并入計算企業(yè)所得稅計算，更多關于會計實務內(nèi)容是如何操作的，敬請關注會計學堂的更新！