不動產(chǎn)被征用的賬務(wù)處理

《營業(yè)稅暫行條例》*9條規(guī)定,在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人,為營業(yè)稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅.

《土地增值稅暫行條例》第二條規(guī)定,轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人,為土地增值稅的納稅義務(wù)人,應(yīng)依照本條例繳納土地增值稅.

《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔1991〕155號)規(guī)定,"財(cái)產(chǎn)所有權(quán)"轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是:經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù),以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù).

《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定,企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額.包括:(一)銷售貨物收入; (二)提供勞務(wù)收入; (三)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;……根據(jù)上述規(guī)定,貴公司轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)土地的行為應(yīng)繳納營業(yè)稅、土地增值稅、印花稅和企業(yè)所得稅.

具體賬務(wù)處理如下:

將轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí):

借:固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

貸:固定資產(chǎn)

營改增前后購進(jìn)不動產(chǎn)的賬務(wù)處理有什么不同?營改增前后銷售不動產(chǎn)的賬務(wù)處理有什么區(qū)別?

國家稅務(wù)總局2016年15號公告規(guī)定增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)2016年5月1日后取得并在會計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn),以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程,其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%.取得的不動產(chǎn),包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn).納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn),屬于不動產(chǎn)在建工程.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,融資租入的不動產(chǎn),以及在施工現(xiàn)場修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物,其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定.

財(cái)辦會(2016)27號文件規(guī)定購進(jìn)不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額分年抵扣的賬務(wù)處理.一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者 2016 年 5 月 1 日后取得的不動產(chǎn)在建工程,其進(jìn)項(xiàng)稅額按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定自取得之日起分 2 年從銷項(xiàng)稅額中抵扣的,應(yīng)當(dāng)按取得成本,借記"固定資產(chǎn)"、"在建工程"等科目,按當(dāng)期可抵扣的增值稅額,借記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"科目,按以后期間可抵扣的增值稅額,借記"應(yīng)交稅費(fèi)--待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額"科目,按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記"應(yīng)付賬款"、"應(yīng)付票據(jù)"、"銀行存款"等科目.尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額待以后期間允許抵扣時(shí),按允許抵扣的金額,借記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"科目,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額"科目.

國家稅務(wù)總局2016年14號公告規(guī)定納稅人轉(zhuǎn)讓取得的不動產(chǎn)征收增值稅.取得的不動產(chǎn),包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn).房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目不適用本辦法.

【案例說明】

深圳金君洋實(shí)業(yè)有限公司是一般納稅人,2016年5月8日購入辦公樓一棟,不含稅價(jià)1200萬元.(增值稅率11%,營業(yè)稅率5%)

【賬務(wù)處理】

營改增前:

借:固定資產(chǎn) 1260 (1200+1200X5%)

貸:銀行存款等 1260

營改增后:

借:固定資產(chǎn) 1200

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)79.2

--待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 52.8

貸:銀行存款等 1332

【特別提示】 79.2= 1200x11%X 60%; ? 52.8=1200x11%X 40%

小規(guī)模納稅人營改增前后取得的不動產(chǎn)會計(jì)處理同一般納稅人營改增前的會計(jì)處理.

不動產(chǎn)被征用的賬務(wù)處理?征用一般情況下國家是有補(bǔ)貼給到對方的,所以和銷售不動產(chǎn)一樣是需要繳納所得稅的.上面的內(nèi)容大家是否認(rèn)真閱讀了呢?能分清楚征用和銷售的賬務(wù)處理方法嗎?如分不清,歡迎走進(jìn)會計(jì)學(xué)堂.