企業(yè)盤虧固定資產(chǎn)或存貨的損失稅前扣除怎么做

《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))第九條規(guī)定,下列資產(chǎn)損失,應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除:(二)企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗;

第十條規(guī)定,前條以外的資產(chǎn)損失,應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除.企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失,可以采取專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除.

第二十六條規(guī)定,存貨盤虧損失,為其盤虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額,應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn):

(一 )存貨計(jì)稅成本確定依據(jù);

(二 )企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件;

(三 )存貨盤點(diǎn)表;

(四 )存貨保管人對(duì)于盤虧的情況說明.

第四十八條規(guī)定,企業(yè)正常經(jīng)營業(yè)務(wù)因內(nèi)部控制制度不健全而出現(xiàn)操作不當(dāng)、不規(guī)范或因業(yè)務(wù)創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因形成的資產(chǎn)損失,應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額,可以作為資產(chǎn)損失并準(zhǔn)予在稅前申報(bào)扣除,但應(yīng)出具損失原因證明材料或業(yè)務(wù)監(jiān)管部門定性證明、損失專項(xiàng)說明.

根據(jù)上述規(guī)定,"正常損耗"的認(rèn)定,稅法沒有明確的定量標(biāo)準(zhǔn),實(shí)務(wù)中,企業(yè)應(yīng)就該標(biāo)準(zhǔn)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通并取得認(rèn)可.否則不能作為正常損耗以清單申報(bào)方式申報(bào)扣除.

存貨盤虧損失扣除責(zé)任人賠償后應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額,可以按上述規(guī)定稅前扣除.

2、《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定,條例第十條第(二)項(xiàng)所稱非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失.

根據(jù)上述規(guī)定,管理不善造成的盤虧損失,相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理.

固定資產(chǎn)盤虧是什么?

固定資產(chǎn)盤虧(屬于營業(yè)外支出)指固定資產(chǎn)在盤點(diǎn)清查過程中所發(fā)現(xiàn)的短缺.如發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤虧,要查明原因,確定責(zé)任,并按有關(guān)規(guī)定報(bào)請(qǐng)上級(jí)批準(zhǔn)后,調(diào)整帳面記錄,保證帳實(shí)相符.調(diào)整帳面時(shí),一般貸記"固定資產(chǎn)",借記"折舊",沖銷固定資產(chǎn)原值和已提折舊額,并將其凈值先記入待處理財(cái)產(chǎn)損失帳戶.同時(shí)在固定資產(chǎn)卡片作相應(yīng)注銷記錄,并登記固定資產(chǎn)登記簿.按規(guī)定手續(xù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后, 再從"待處理財(cái)產(chǎn)損失"帳戶結(jié)轉(zhuǎn)"固定基金"帳戶,注銷盤虧固定資產(chǎn)的凈值.

企業(yè)盤虧固定資產(chǎn)或存貨的損失稅前扣除怎么做?小編認(rèn)為做為企業(yè)的賬務(wù)人員不管是出納還是會(huì)計(jì)都一定要認(rèn)真核對(duì)以免出錯(cuò).