金融企業(yè)哪些準(zhǔn)備金可稅前扣除?

答:企業(yè)所得稅稅前允許扣除的項(xiàng)目,原則上必須遵循真實(shí)發(fā)生的據(jù)實(shí)扣除原則,企業(yè)只有實(shí)際發(fā)生的損失,才允許在稅前扣除.但是由于人身保險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)投資和其他具有特殊風(fēng)險(xiǎn)的金融工具風(fēng)險(xiǎn)大,所以,企業(yè)所得稅法規(guī)定,未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出,不得稅前扣除,而經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門核定的準(zhǔn)備金,則準(zhǔn)予稅前扣除.金融企業(yè)經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門核定后準(zhǔn)予稅前扣除的準(zhǔn)備金有以下幾項(xiàng).

金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅[2012]5號(hào))規(guī)定,金融企業(yè)的貸款準(zhǔn)備金可以稅前扣除.

準(zhǔn)予稅前提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)范圍包括:

(一)貸款(含抵押、質(zhì)押、擔(dān)保等貸款);

(二)銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款(含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款等)、進(jìn)出口押匯、同業(yè)拆出、應(yīng)收融資租賃款等各項(xiàng)具有貸款特征的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn);

(三)由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對(duì)外還款責(zé)任的國(guó)外貸款,包括國(guó)際金融組織貸款、外國(guó)買方信貸、外國(guó)政府貸款、日本國(guó)際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國(guó)政府混合貸款等資產(chǎn).

金融行業(yè)的貸款損失準(zhǔn)備金如何提取?

金融企業(yè)準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備計(jì)算公式為:準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備=本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備的貸款資產(chǎn)余額×1%-截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備余額. 金融企業(yè)按上述公式計(jì)算的數(shù)額如為負(fù)數(shù),應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額.

(一)提取呆帳準(zhǔn)備金時(shí),按規(guī)定的計(jì)算方法和比例計(jì)算應(yīng)提數(shù)額,填制特種轉(zhuǎn)帳收、付記帳憑證各一聯(lián)(注明計(jì)提呆帳準(zhǔn)備金字樣)辦理轉(zhuǎn)帳,"計(jì)算表"作付方記帳憑證附件.

會(huì)計(jì)分錄:

付:營(yíng)業(yè)外支出 貸款呆帳準(zhǔn)備金支出戶

收: 貸款呆帳準(zhǔn)備金 準(zhǔn)備金戶

貸款呆帳

(二)縣以下行處自提貸款呆帳準(zhǔn)備金的,應(yīng)填制特種轉(zhuǎn)帳收、付憑證和聯(lián)行往來(lái)憑證(或有關(guān)憑證),將提取的準(zhǔn)備金上劃地(市)分支行.轉(zhuǎn)帳時(shí)會(huì)計(jì)分錄:

付:營(yíng)業(yè)外支出 貸款呆帳準(zhǔn)備金支出戶

收:聯(lián)行往帳 ××行往帳戶

或:××往來(lái) ××往來(lái)戶

預(yù)提的各類貸款呆帳準(zhǔn)備金,當(dāng)年如有結(jié)余可結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用,次年年初應(yīng)根據(jù)上年決算資金平衡表各類應(yīng)提呆帳準(zhǔn)備金的年末貸款余額,重新計(jì)算應(yīng)提取數(shù).如上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)少于應(yīng)提取數(shù)部分應(yīng)予補(bǔ)提;上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)大于應(yīng)提取數(shù)部分應(yīng)沖減貸款呆帳準(zhǔn)備金.沖減呆帳準(zhǔn)備金時(shí)會(huì)計(jì)分錄:

付:貸款呆帳準(zhǔn)備金 貸款呆帳準(zhǔn)備金戶

收:營(yíng)業(yè)外支出 貸款呆帳準(zhǔn)備金支出戶

金融企業(yè)哪些準(zhǔn)備金可稅前扣除?貸款損失準(zhǔn)備金如何提取?上文會(huì)計(jì)學(xué)堂的小編就這兩個(gè)問(wèn)題分別為大家整理了相關(guān)規(guī)定,不知道對(duì)你的學(xué)習(xí)是否有所幫助,會(huì)計(jì)學(xué)堂的老師還為大家提供免費(fèi)在線答疑服務(wù),通過(guò)小窗輸入問(wèn)題就可得到解答.