總分支機構(gòu)調(diào)撥貨物的增值稅可以抵扣嗎?

答:首先根據(jù)《增值稅條例實施細(xì)則》規(guī)定,統(tǒng)一核算的總機構(gòu)向不在同一縣(市)的分支機構(gòu)移送貨物,視同銷售貨物,總機構(gòu)肯定應(yīng)在機構(gòu)所在地納稅.同樣,分支機構(gòu)實現(xiàn)銷售時,也應(yīng)在當(dāng)?shù)丶{稅.但有一條,雖然總分支機構(gòu)統(tǒng)一核算,分支機構(gòu)所納增值稅也不能回總機構(gòu)抵扣.

此外,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所屬機構(gòu)間移送貨物征收增值稅問題的通知》(國稅發(fā)[1998]137號)文件規(guī)定:對實行統(tǒng)一核算的企業(yè)所屬機構(gòu)間移送貨物,接受移送貨物機構(gòu) (以下簡稱受貨機構(gòu)) 的經(jīng)營活動是否屬于銷售應(yīng)在當(dāng)?shù)丶{稅,各地執(zhí)行不一.經(jīng)研究,現(xiàn)明確如下:

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條視同銷售貨物行為的第(三)項所稱的用于銷售,是指受貨機構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為:

一、向購貨方開具發(fā)票;

二、向購貨方收取貨款.

受貨機構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項情形之一的,應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機關(guān)繳納增值稅;未發(fā)生上述兩項情形的,則應(yīng)由總機構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅.

如果受貨機構(gòu)只就部分貨物向購買方開具發(fā)票或收取貨款,則應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況計算并分別向總機構(gòu)所在地或分支機構(gòu)所在地繳納稅款.

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人申請認(rèn)定辦法〉的通知》(國稅發(fā)[1994]59號)文規(guī)定,即使分支機構(gòu)年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn),只要總機構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn),分支機構(gòu)也可申辦一般納稅人.如果分支機構(gòu)取得一般納稅人資格,沒查到該公司講的"公司向跨縣市分支機構(gòu)調(diào)撥貨物不能開具專用發(fā)票"的"有關(guān)規(guī)定".

在《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)[1993]150號)文件"不能開具專用發(fā)票的對象"中,也找不到一條規(guī)定總機構(gòu)不能向分支機構(gòu)開具專用發(fā)票的,反而在"專用發(fā)票的開具時限"里明確指出:統(tǒng)一核算的機構(gòu)間移送貨物用于銷售時,按規(guī)定應(yīng)納增值稅的專用發(fā)票,開具時限為貨物移送當(dāng)天.

所以,該公司向分支機構(gòu)作貨物調(diào)撥時可以也應(yīng)當(dāng)開具發(fā)票.這樣一來,雖然該公司和分支機構(gòu)均須在各自所在地繳納增值稅,但整體稅負(fù)不會加重.

總機構(gòu)向分支機構(gòu)調(diào)撥貨物,在企業(yè)所得稅上,是否要確認(rèn)收入?

一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第二十五條規(guī)定:"企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù),但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外."

二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)規(guī)定:"一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn),除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外,由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變,可作為內(nèi)部處置資產(chǎn),不視同銷售確認(rèn)收入,相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算.

(一)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品;

(二)改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能;

(三)改變資產(chǎn)用途(如,自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營);

(四)將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移;

(五)上述兩種或兩種以上情形的混合;

(六)其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途. "

因此,根據(jù)上述文件規(guī)定,貴公司將貨物調(diào)撥給分公司,如資產(chǎn)所有權(quán)屬未發(fā)生變動的,不做視同銷售處理.

總分支機構(gòu)調(diào)撥貨物的增值稅可以抵扣嗎?視同銷售時是可以抵扣的,對于這些稅務(wù)重點關(guān)注的特殊納稅人來說,往來交易一定要處理好,不產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險才是.想要學(xué)會更好地規(guī)避風(fēng)險,會計學(xué)堂的在線老師還可以為你支招哦.