一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的稅率

財(cái)稅〔2017〕37號財(cái)政部 稅務(wù)總局《關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》第二條第(二)項(xiàng)規(guī)定:營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間,納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變.

所以,只有購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品用于上述用途的依然可按照13%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.抵扣稅額如下:

1.一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票

2.進(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額

3.小規(guī)模納稅人委托稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票

4.進(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅專用發(fā)票不含稅金額×13%

農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票

進(jìn)項(xiàng)稅額=發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)×13%

用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的,按照11%的稅率或扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額.

向一般納稅人購入農(nóng)產(chǎn)品用于上述用途,并且取得增值稅專用發(fā)票,注明稅率為11%,如果按照文件規(guī)定,"維持原力度不變"那么還能"以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額"嗎?

答案當(dāng)然是可以的,納稅人認(rèn)證發(fā)票時(shí)按照11%的稅率認(rèn)證,剩下的2%在申報(bào)增值稅報(bào)表時(shí)填報(bào).申報(bào)時(shí)應(yīng)按照發(fā)票上注明的買價(jià)*11%填寫于增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第6欄中,按照發(fā)票上注明的買價(jià)*2%填寫于附列資料

營改增后,農(nóng)產(chǎn)品的稅率怎么計(jì)算

(一)生活服務(wù)業(yè)中的餐飲業(yè)以及建筑業(yè)等增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的抵扣稅率

1.如果納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品所取得的抵扣憑證全部為增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,則可以按照農(nóng)產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的增值稅額進(jìn)行抵扣.

例:2016年5月,某餐飲業(yè)增值稅一般納稅人購入肉雞加工成香辣雞丁進(jìn)行銷售,取得增值稅專用發(fā)票.專用發(fā)票列明的不含稅金額為100000元,稅率為13%,則納稅人當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為:

100000×13%=13000(元)

2.按照農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法進(jìn)行抵扣,生活服務(wù)業(yè)中的餐飲業(yè)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除率是6%;建筑業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除率是11%.

(二)按照農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法,計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率÷(1+扣除率)

其中:農(nóng)產(chǎn)品耗用率=上年投入生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品外購金額÷上年生產(chǎn)成本

好了,關(guān)于上述"一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的稅率",大家都了解清楚了嗎?我國的農(nóng)產(chǎn)品的出口也越來越多,我國的農(nóng)業(yè)發(fā)展在世界上排第一,所以,農(nóng)業(yè)的前景可謂一片大好啊,所以多多了解農(nóng)產(chǎn)品的稅率對我們的幫助很大.如果大家在學(xué)習(xí)上或者工作中還有什么不懂的,歡迎在線咨詢我們會(huì)計(jì)學(xué)堂的小編哦!