消費(fèi)稅已納稅款抵扣具體時(shí)間

消費(fèi)稅稅額的抵扣時(shí)間是在己稅消費(fèi)品(中間投入物)生產(chǎn)領(lǐng)用的時(shí)候,在貨物購(gòu)入和委托加工收回時(shí)都還不得抵扣、只有當(dāng)已稅消費(fèi)品投入生產(chǎn)領(lǐng)用時(shí),才準(zhǔn)予抵扣相應(yīng)的己納消費(fèi)稅稅額.

已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算

(一)外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額的扣除

P146允許扣稅的項(xiàng)目(教材有9項(xiàng))

1.外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

2.外購(gòu)已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品

3.外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石

4.外購(gòu)已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火

5.外購(gòu)已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

6.外購(gòu)已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子

7.外購(gòu)已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板

8.以外購(gòu)已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤(rùn)滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油(新改)

9.外購(gòu)已稅摩托車(chē)連續(xù)生產(chǎn)摩托車(chē)(如用外購(gòu)兩輪摩托車(chē)改裝三輪摩托車(chē))

扣稅計(jì)算公式如下:

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品(當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量)買(mǎi)價(jià)×外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)=期初庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)+當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)-期末庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買(mǎi)價(jià)

買(mǎi)價(jià)是指發(fā)票上的銷(xiāo)售額,不包括增值稅稅額.

對(duì)扣稅規(guī)則的理解:

1.允許抵扣稅額的稅目從大類(lèi)上看不包括酒類(lèi)、小汽車(chē)、高檔手表、游艇、電池、涂料.

2.允許扣稅的只涉及同一稅目中的購(gòu)入應(yīng)稅消費(fèi)品的連續(xù)加工,不能跨稅目抵扣.

3.需自行計(jì)算抵扣.允許扣稅的應(yīng)稅消費(fèi)品按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣,不同于增值稅的購(gòu)進(jìn)扣稅.

4.在零售環(huán)節(jié)納稅的金銀(2003年5月1日起含鉑金)首飾、鉆石、鉆石飾品不得抵扣外購(gòu)珠寶玉石的已納稅款.

5.在批發(fā)環(huán)節(jié)納稅的卷煙不得抵扣前一生產(chǎn)環(huán)節(jié)的已納消費(fèi)稅的稅款.

6.納稅人外購(gòu)應(yīng)稅油品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油,根據(jù)其取得的外購(gòu)應(yīng)稅油品增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具時(shí)間來(lái)確定具體扣除金額,如果增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具時(shí)間為調(diào)整前則按照調(diào)整前的成品油消費(fèi)稅稅率計(jì)算扣除消費(fèi)稅;如果增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具時(shí)間為調(diào)整后,則按照調(diào)整后的成品油消費(fèi)稅稅率計(jì)算扣除消費(fèi)稅.P146

7.對(duì)自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,而只是購(gòu)進(jìn)后再銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè),凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng),而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的,應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅,同時(shí)允許扣除上述外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款.P147(部分項(xiàng)目過(guò)時(shí))

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)消費(fèi)稅已納稅款抵扣具體時(shí)間大多是統(tǒng)一的,在計(jì)算出了消費(fèi)稅之后,在它抵扣之前就需要將相關(guān)稅費(fèi)存入到賬戶(hù)里面,避免出現(xiàn)稅費(fèi)抵扣不了而產(chǎn)生利息的情況.更多消費(fèi)稅稅費(fèi)的問(wèn)題,可以直接在線咨詢(xún)會(huì)計(jì)學(xué)堂老師.