外幣交易的會計處理怎么做?

答:(一)外幣交易發(fā)生日的初始確認

外幣交易應當在初始確認時,采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額;也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算.

即期匯率,通常是指中國人民銀行公布的當日人民幣外匯牌價的中間價.企業(yè)發(fā)生的外幣兌換業(yè)務或涉及外幣兌換的交易事項,應當按照交易實際采用的匯率(即銀行買入價或賣出價)折算.

即期匯率的近似匯率,是指按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率,通常采用當期平均匯率或加權(quán)平均匯率等.

企業(yè)通常應當采用即期匯率進行折算.匯率變動不大的,也可以采用即期匯率的近似匯率進行折算.

企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本,應當采用交易發(fā)生日即期匯率折算,不得采用合同約定匯率或即期匯率的近似匯率折算,外幣投入資本與相應的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額.

(二)資產(chǎn)負債表日及結(jié)算日的會計處理

1.外幣貨幣性項目

貨幣性項目,是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負債.東奧中級職稱頻道小編"娜寫年華"整理發(fā)布.例如,現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、其他應收款、長期應收款、短期借款、應付賬款、其他應付款、長期借款、應付債券和長期應付款等.

采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算.因資產(chǎn)負債表日即期匯率與初始確認時或者前一資產(chǎn)負債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額,計入當期損益.

另外,結(jié)算外幣貨幣性項目時,因匯率波動而形成的匯兌差額也應當計入當期損益.可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額,也應計入當期損益.

注:期末調(diào)整匯兌差額的計算思路:

(1)外幣賬戶的期末外幣余額=期初外幣余額+本期增加的外幣發(fā)生額-本期減少的外幣發(fā)生額

(2)調(diào)整后記賬本位幣余額=期末外幣余額×期末即期匯率

(3)匯兌差額=調(diào)整后記賬本位幣余額-調(diào)整前記賬本位幣余額

【提示】可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額計入當期損益;可供出售非貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額計入所有者權(quán)益(資本公積--其他資本公積).

2.外幣非貨幣性項目

非貨幣性項目,是指貨幣性項目以外的項目.例如,存貨、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等.

(1)以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目,仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算,不改變其記賬本位幣金額.

(2)對于以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量的存貨,如果其可變現(xiàn)凈值以外幣確定,則在確定存貨的期末價值時,應先將可變現(xiàn)凈值按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算為記賬本位幣,再與以記賬本位幣反映的存貨成本進行比較,從而確定該項存貨的期末價值.

(3)以公允價值計量的外幣非貨幣性項目,如交易性金融資產(chǎn)(股票、基金等),采用公允價值確定日的即期匯率折算,折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額,作為公允價值變動(含匯率變動)處理,計入當期損益;如為可供出售金融資產(chǎn),其差額則應計入資本公積.

常見的外幣交易有哪些?

外幣交易可以有多種多樣的形式,常見的外幣交易有:

(1)企業(yè)購買和銷售或提供以外幣標價的商品和勞務;

(2)為融資目的將以外幣標價的應收款或應付款進行互換的行為;

(3)企業(yè)作為應履行的期匯合同的當事人;

(4)企業(yè)基于其他原因取得或處理按外幣計價的資產(chǎn),承擔或清償以外幣計價的負債.

外幣交易:指企業(yè)以功能貨幣以外的貨幣(即外幣)進行的款項收付、往來結(jié)算、接受投資以及籌資等交易

外幣報表折算:指從事跨國經(jīng)營活動的公司,采用其功能貨幣來重新表述部分財務報表中按外幣計量的資產(chǎn)、負債、收入和費用等項目的會計程序和方法.

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