出售自有土地的土地增值稅怎么處理?

答:

《土地增值稅暫行條例》第二條規(guī)定,轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物(以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收人的單位和個人,為土地增值稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人),應(yīng)依照本條例繳納土地增值稅.第三條規(guī)定,土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和本條例第七條規(guī)定的稅率計算征收.

第四條規(guī)定,納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除本條例第六條規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額,為增值額.第六條規(guī)定,計算增值額的扣除項(xiàng)目為:①取得土地使用權(quán)所支付的金額;②開發(fā)土地的成本、費(fèi)用;③新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用,或者舊房及建筑物的評估價格;④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金;⑤財政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目.

《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定,條例第六條所列的計算增值額的扣除項(xiàng)目,具體為:取得土地使用權(quán)所支付的金額,是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一法規(guī)繳納的有關(guān)費(fèi)用……因而,對于貴企業(yè)而言,該轉(zhuǎn)讓行為中所涉及的扣除項(xiàng)目應(yīng)包括取得土地使用權(quán)所支付的金額以及舊房的評估價格(不考慮其他稅費(fèi)及扣除項(xiàng)目的情況下),土地使用權(quán)應(yīng)按當(dāng)初取得土地使用權(quán)所實(shí)際支付的金額來計算.

該土地使用權(quán)屬于早期國家劃撥,貴企業(yè)如果在取得該項(xiàng)土地使用權(quán)時未付出任何款項(xiàng),則在計算轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)土地增值稅時該項(xiàng)土地使用權(quán)的可扣除金額應(yīng)為零,不能以土地的評估價格為基數(shù)進(jìn)行扣除;對于自建的舊房在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)計算土地增值稅時可依據(jù)上述規(guī)定按其評估價格進(jìn)行扣除.

土地增值稅指的是什么?

答:

土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人,以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入減除法定扣除項(xiàng)目金額后的增值額為計稅依據(jù)向國家繳納的一種稅賦,不包括以繼承、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為.納稅人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)、并取得收入的單位和個人.征稅對象是指有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)所取得的增值額.土地價格增值額是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)成本、費(fèi)用等支出后的余額.土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率.土地增值稅實(shí)際上就是反房地產(chǎn)暴利稅,是指房地產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)等單位和個人,有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)以及在房屋銷售過程中獲得的收入,扣除開發(fā)成本等支出后的增值部分,要按一定比例向國家繳納的一種稅費(fèi).當(dāng)前中國的土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率,對土地增值率高的多征,增值率低的少征,無增值的不征,例如增值額大于20%未超過50%的部分,稅率為30%,增值額超過200%的部分,則要按60%的稅率進(jìn)行征稅.據(jù)專家測算,房地產(chǎn)項(xiàng)目毛利率只要達(dá)到34.63%以上,都需繳納土地增值稅.

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