企業(yè)職工意外傷害保險會計科目

給員工交納保險,分為基本社保和商業(yè)保險.基本社保用應(yīng)付職工薪酬科目設(shè)置社保明細(xì)科目歸集公司負(fù)擔(dān)和員工負(fù)擔(dān)的計提、代扣和繳納核算處理;商業(yè)保險按職工福利在應(yīng)付職工薪酬下的員工福利明細(xì)科目歸集核算.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號--職工薪酬》應(yīng)用指南中明確規(guī)定,以購買商業(yè)保險形式提供給職工的各種保險待遇,也屬于職工薪酬.據(jù)財政部《關(guān)于企業(yè)為職工購買保險有關(guān)財務(wù)處理問題的通知》,公司為員工購買的團體意外險應(yīng)作為福利性開支.應(yīng)作會計分錄如下:

計提職工意外傷害保險時:

借:管理費用--福利費

貸:應(yīng)付職工薪酬--職工保險

支付保險費用時:

借:應(yīng)付職工薪酬--職工保險

貸:銀行存款

可以進行稅前扣除的商業(yè)保險

商業(yè)保險名目多,可否扣除各不同.一般而言,企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費不得扣除,但根據(jù)具體情況,在6種情況下,企業(yè)支付的商業(yè)保險費可稅前扣除.

一、因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費.

《關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》第一條,明確了企業(yè)差旅費中人身意外保險費支出稅前扣除問題:企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出,準(zhǔn)予企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除.人身意外傷害保險,是指以意外傷害而致身故或殘疾為給付保險金條件的人身保險.

二、分別不超過職工工資總額5%的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險.

1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(國務(wù)院令2007年第512號)第三十五條第二款規(guī)定,企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi),準(zhǔn)予扣除.

2、《關(guān)于補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》規(guī)定,企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定,為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除;超過的部分,不予扣除.基本或補充養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險,可在補繳當(dāng)期直接扣除.

三、參加財產(chǎn)保險按照規(guī)定繳納的保險費.

企業(yè)參加財產(chǎn)保險,按照規(guī)定繳納的保險費準(zhǔn)予扣除.《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十六條的規(guī)定:企業(yè)參加財產(chǎn)保險,按照規(guī)定繳納的保險費,準(zhǔn)予扣除.

四、為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費.

1、《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十六條規(guī)定:企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險可以扣除.依照國家有關(guān)規(guī)定,為特殊工種職工支付的人身安全保險費.

2、主要包括:建筑企業(yè)依照《建筑法》有關(guān)規(guī)定,為從事高危作業(yè)的職工辦理的意外傷害保險;煤礦企業(yè)依照《煤炭法》有關(guān)規(guī)定,為煤礦井下作業(yè)職工辦理的意外傷害保險等.

五、外企雇員境外保險費作為支付給雇主的工資薪金.

1、《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的雇員的境外保險費有關(guān)所得稅處理問題的通知》規(guī)定,外商投資企業(yè)和外國企業(yè)按照有關(guān)國家社會保險制度的要求,或者作為企業(yè)內(nèi)部福利或獎勵制度,直接為其在中國境內(nèi)工作的雇員(含在中國境內(nèi)有住所和無住所的雇員)支付或負(fù)擔(dān)的各類境外商業(yè)人身保險費和境外社會保險費.

2、如向境外社會保險機構(gòu)和商業(yè)保險機構(gòu)支付的失業(yè)保險費、退休金、儲蓄金、人身意外傷害保險費、醫(yī)療保險費等,不得在企業(yè)所得稅前扣除;但該境外保險費作為支付給雇員的工資、薪金的,可以在企業(yè)所得稅前扣除.

六、國務(wù)院財政稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他商業(yè)保險費.

此項規(guī)定是商業(yè)保險費稅前扣除的兜底條款.對于國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的商業(yè)保險費,《企業(yè)所得稅法實施條例》授予國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門相應(yīng)的權(quán)力,可以根據(jù)實際情況的需要.

本次小編總結(jié)了企業(yè)職工意外人身保險的會計科目和核算方法,對一般企業(yè)可以在所得稅匯算清繳前扣除的商業(yè)保險進行了歸納和總結(jié).希望福利待遇較高,為員工購買基本保險以外其他保險的企業(yè)能夠按照相關(guān)規(guī)定進行財務(wù)處理和所得稅處理,如果還有其他財稅方面的問題,歡迎與我們會計學(xué)堂的老師進行交流.