怎么計(jì)繳委托境外公司銷售境內(nèi)商品房所得稅

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào))第六條第四項(xiàng)規(guī)定,采取委托方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的,應(yīng)按以下原則確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn):

采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的,應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn).

企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例第八條、第三十一條規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.

所稱稅金,是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加.

依據(jù)上述規(guī)定,房地產(chǎn)企業(yè)委托境外公司在境外銷售境內(nèi)商品房,采取支付手續(xù)費(fèi)方式,應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)款240萬(wàn)元確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),而不是按代銷合同規(guī)定的銷售價(jià)200萬(wàn)元確認(rèn)收入.

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出(即40萬(wàn)元),包括成本、費(fèi)用、稅金(不包括企業(yè)所得稅)、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.

委托外貿(mào)公司進(jìn)口付匯,委托方會(huì)計(jì)賬務(wù)處理會(huì)計(jì)分錄

作為委托方其實(shí)賬務(wù)處理沒那么復(fù)雜,稅法上只是規(guī)定如果是屬于代購(gòu)時(shí),銷售方開具發(fā)票時(shí)抬頭應(yīng)該是委托方,在這里就是你公司的名字(只是對(duì)銷售方開票比較嚴(yán)格)

實(shí)際上只要按照受托方給你的原始憑證入賬,支付款項(xiàng)你只要直接支付給受托方(即外貿(mào)公司)

海關(guān)增值稅專用發(fā)票,就和在國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)的進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票一樣處理

借:庫(kù)存商品(關(guān)稅應(yīng)該計(jì)入產(chǎn)品成本)

應(yīng)繳稅金-增值稅-進(jìn)口增值稅

貸:應(yīng)付賬款---貿(mào)易公司(因?yàn)橘Q(mào)易公司已經(jīng)替你支付了外國(guó)公司貨款)

借:應(yīng)繳稅金-增值稅-進(jìn)口增值稅

貸:銀行存款(委托方的----因?yàn)殄X需要自己支付,肯定要自己的對(duì)公賬戶)

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