企業(yè)注銷分公司的損失申報扣除怎么做

《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》(國稅發(fā)[2008]28號)第十四條規(guī)定,撤銷的分支機構(gòu),撤銷當(dāng)年剩余期限內(nèi)應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅款由總機構(gòu)繳入中央國庫.

第三十五條規(guī)定,分支機構(gòu)注銷后15日內(nèi),總機構(gòu)應(yīng)將分支機構(gòu)注銷情況報主管稅務(wù)機關(guān)備案.

第三十六條規(guī)定,總機構(gòu)及其分支機構(gòu)除按納稅申報規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)資料外,還應(yīng)報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表》、財務(wù)會計決算報告和職工工資總額情況表.

第三十七條規(guī)定,分支機構(gòu)的各項財產(chǎn)損失,應(yīng)由分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)審核并出具證明后,再由總機構(gòu)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報扣除.

根據(jù)上述規(guī)定,分公司在注銷過程中的資產(chǎn)損失,注銷時由分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)審核并出具證明,匯算清繳時由總機構(gòu)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報扣除.

企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報的方式

一、條件

當(dāng)年度發(fā)生準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失的查賬征收企業(yè)所得稅納稅人.

二、依據(jù)

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財稅〔2009〕57號)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)

三、申報方式

(一)資產(chǎn)損失稅前扣除的申報方式.資產(chǎn)損失申報按企業(yè)資產(chǎn)損失申報內(nèi)容和要求的不同,具體分為清單申報和專項申報兩種申報形式.其中屬于清單申報的資產(chǎn)損失,企業(yè)按會計核算科目進(jìn)行歸類、匯總后將匯總清單報送稅務(wù)機關(guān),有關(guān)會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?屬于專項申報的資產(chǎn)損失,企業(yè)須逐項報送申請報告,同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料.

企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時,將資產(chǎn)損失申報材料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的附件一并向稅務(wù)機關(guān)報送.

(二)清單申報和專項申報的具體劃分

下列資產(chǎn)損失,應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除:

1.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中,按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失;

2.企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗;

3.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;

4.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;

5.企業(yè)按照市場公平交易原則,通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失.

前條以外的資產(chǎn)損失,應(yīng)以專項申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除.企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失,可以采取專項申報的形式申報扣除.

企業(yè)補申報以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失一律采用專項申報的形式申報扣除.

企業(yè)注銷分公司的損失申報扣除怎么做?注銷時的損失要想扣除是需要在分公司所在地的稅務(wù)部門開具證明才可以到總部所在地的稅務(wù)機關(guān)扣除的.大家記住了嗎?