小規(guī)模納稅人成本沒有發(fā)票怎么入賬?

答:現(xiàn)行稅法規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅.

1、如果實(shí)在無(wú)法取得發(fā)票,可以參照2國(guó)家稅總局2018年第28號(hào)公告規(guī)定取得稅前扣除憑證.

國(guó)家稅務(wù)總局于2018年發(fā)布2018年第28號(hào)公告《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(以下簡(jiǎn)稱"28號(hào)公告"),對(duì)稅前扣除憑證予以統(tǒng)一規(guī)范.28號(hào)公告明確了稅前扣除憑證的具體類型,規(guī)定除發(fā)票外,收款憑證、分割單以及符合條件的會(huì)計(jì)原始憑證等均可作為稅前扣除的有效憑證;對(duì)稅前扣除憑證的填寫內(nèi)容、取得時(shí)間等予以詳細(xì)規(guī)定;針對(duì)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得但未取得相應(yīng)憑證或取得不合規(guī)憑證的情況,以及以前年度因未能取得合規(guī)外部憑證而未能扣除支出等情況,提出了相應(yīng)的補(bǔ)救措施等.

值得注意的是,由于企業(yè)負(fù)有舉證責(zé)任(需注意,如果屬于被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的情形,企業(yè)需在自被告知不合規(guī)事項(xiàng)之日起60日內(nèi)舉證) ,建議企業(yè)認(rèn)真審閱28號(hào)公告第十四條所列詳細(xì)資料要求,在準(zhǔn)備必備材料14的同時(shí),盡量準(zhǔn)備其他輔助性資料,充分舉證,以消除支出扣除的不確定性.

2、對(duì)于發(fā)票難以取得,無(wú)法準(zhǔn)確核算成本的,可以向稅局申請(qǐng)核定征收,按核定額繳稅.

企業(yè)申請(qǐng)核定征收的條件

納稅人具有下列情形之一的,應(yīng)采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅:

1、依照稅收法律法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)賬簿的或按照稅收法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;2、只能準(zhǔn)確核算收入總額,或收入總額能夠查實(shí),但其成本費(fèi)用支出不能準(zhǔn)確核算的;

3、只能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用支出,或成本費(fèi)用支出能夠查實(shí),但其收入總額不能準(zhǔn)確核算的;4、收入總額及成本費(fèi)用支出均不能正確核算,不能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整納稅資料,難以查實(shí)的;

5、賬目設(shè)置和核算雖然符合規(guī)定,但并未按規(guī)定保存有關(guān)賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料的;6、發(fā)生納稅義務(wù),未按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),逾期仍不申報(bào)的.

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