加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額賬務(wù)處理

《關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)明確,自2018年5月1日起,納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品稅率由11%調(diào)整為10%,同時為保持政策平穩(wěn)過渡,財稅〔2018〕32號文件繼續(xù)沿用財稅〔2017〕37號文件關(guān)于加計扣除的規(guī)定,即"納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工稅率為16%貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照12%的扣除率計算進(jìn)項稅額".在實(shí)務(wù)中,該業(yè)務(wù)的具體賬務(wù)處理應(yīng)該如下:

1、購進(jìn)時:

借:原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額 (按照適用稅率計算的進(jìn)項稅額)

貸:銀行存款

2、生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品時

借:生產(chǎn)成本-火腿腸

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)-加計扣除

生產(chǎn)成本-香腸

貸:原材料

農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的辦法

農(nóng)產(chǎn)品核定扣除主要有投入產(chǎn)出法和成本法兩種.

1.投入產(chǎn)出法公式:

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額

=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×扣除率/(1+扣除率)

2.成本法公式:

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額

=當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率/(1+扣除率)

3.如果執(zhí)行核定扣除的納稅人,購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的:

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額

=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/(1-損耗率)×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×10%/(1+10%)

損耗率=損耗數(shù)量/購進(jìn)數(shù)量

加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額賬務(wù)處理就是這樣啦.關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項扣除的更多實(shí)務(wù)操作,可以到稅學(xué)堂學(xué)習(xí)哦.