售后回購合同印花稅怎么繳納

我公司在進(jìn)行銷售活動(dòng)中,有簽訂購銷合同的,有未簽購銷合同的.地稅局為了印花稅征收方便,按我公司收入和采購金額的50%作為購銷合同的印花稅計(jì)稅依據(jù).近日,我公司發(fā)生一筆售后回購業(yè)務(wù),根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,未確認(rèn)收入,所以公司在計(jì)提購銷合同的印花稅時(shí),未按購銷合同計(jì)提,在匯算清繳時(shí),稅務(wù)局讓我們按購銷合同繳納,請問是否合理?售后回購屬一種融資行為,是否按借款合同繳納?

【解答】

會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定是不同的,對于問題所述的售后回購在稅法上而言,屬于銷售,因而對于售后回購應(yīng)按購銷合同繳納印花稅.

此外,借款合同目前僅在《國家稅務(wù)總局關(guān)于對借款合同貼花問題的具體規(guī)定》中對于融資租賃與抵押貸款合同明確按借款合同進(jìn)行貼花,對于售后回購在印花稅相關(guān)規(guī)定中未見此類規(guī)定,所以企業(yè)仍應(yīng)按銷售合同進(jìn)行貼花.

簽訂售后回購協(xié)議會(huì)計(jì)分錄怎么編寫?

一、如果有確鑿證據(jù)表明售后回購交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的,在滿足銷售商品收入確認(rèn)條件時(shí),銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入,回購的商品作為購進(jìn)商品處理.

二、售后回購方式銷售商品,其實(shí)質(zhì)是一項(xiàng)融資交易,在銷售商品時(shí)一般不應(yīng)確認(rèn)收入.收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債,回購價(jià)格大于原售價(jià)的,差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費(fèi)用.

應(yīng)作的賬務(wù)處理如下:

銷售商品的賬務(wù)處理

借:銀行存款

貸:庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)   1

其他應(yīng)付款

假定對回購價(jià)格與原銷售價(jià)格之間的差額在售后回購期間內(nèi)采用直線法按月計(jì)提利息費(fèi)用,每月應(yīng)計(jì)提的利息費(fèi)用為:

1月計(jì)提利息費(fèi)用時(shí)的賬務(wù)處理

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸:其他應(yīng)付款

2 其他月計(jì)提利息費(fèi)用的賬務(wù)處理同上.

購回商品時(shí)的賬務(wù)處理

借:庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增稅稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

其他應(yīng)付款

貸:銀行存款

以上的內(nèi)容小編不僅把售后回購合同印花稅怎么繳納解答了,還把簽訂售后回購協(xié)議會(huì)計(jì)分錄也整理了一下,供大家學(xué)習(xí).