貸款服務(wù)的銷項(xiàng)稅額怎么填申報(bào)表？

對(duì)于一般企業(yè)而言,貸款服務(wù)不僅指銀行或金融機(jī)構(gòu)提供的貸款,也指企業(yè)間的貸款服務(wù).按規(guī)定貸款服務(wù)以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額,所以該企業(yè)銷售額為收到還款金額中的利息收入.

如果某企業(yè)A為一般納稅人,于2016年5月1日向B企業(yè)發(fā)放一筆貸款,貸款金額為1000000萬元,貸款期限1年,合同約定按月結(jié)息.2016年6月1日,A收到B支付貸款利息106萬元,同時(shí)開具了增值稅普通發(fā)票,那么相關(guān)計(jì)算如下不含稅銷售額=1060000÷(1+6%)=1000000元,銷項(xiàng)稅額=1000000×6%=60000元;

該企業(yè)2016年7月申報(bào)所屬期6月的增值稅申報(bào)表填寫如下:

一般人納稅人申報(bào)表

附表一第5欄第3列"一般計(jì)稅方法6%稅率"應(yīng)填寫1000000元.

附表一第5欄第4列"一般計(jì)稅方法6%稅率"應(yīng)填寫60000元.

注意:如果企業(yè)是金融企業(yè),銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社等財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人的納稅申報(bào)期限是按季申報(bào),并且按規(guī)定金融同業(yè)往來收入利息收入

免征增值稅.

融資性售后回租業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額申報(bào)

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))文件附件1所附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》第一條第(五)項(xiàng)第1點(diǎn)規(guī)定,融資性售后回租服務(wù)屬于貸款服務(wù),應(yīng)按照金融服務(wù)繳納增值稅.融資性售后回租,是指承租方以融資為目的,將資產(chǎn)出售給從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)后,從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)將該資產(chǎn)出租給承租方的業(yè)務(wù)活動(dòng).根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))文件附件1第十五條規(guī)定,納稅人發(fā)生的金融服務(wù)應(yīng)稅行為稅率為6%.

將融資性售后回租業(yè)務(wù)納入貸款服務(wù)后,其銷售稅額申報(bào)與貸款服務(wù)相一致.

以上就是一般企業(yè)和金融企業(yè)在進(jìn)行貸款服務(wù)業(yè)務(wù)時(shí),貸款服務(wù)的銷項(xiàng)稅額怎么填申報(bào)表

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