農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅如何彌補(bǔ)以前年度虧損?

文件依據(jù)

1.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》(國(guó)稅函〔2010〕148號(hào))第三條第(六)項(xiàng)規(guī)定，對(duì)企業(yè)取得的免稅收入、減計(jì)收入以及減征、免征所得額項(xiàng)目，不得彌補(bǔ)當(dāng)期及以前年度應(yīng)稅項(xiàng)目虧損;當(dāng)期形成虧損的減征、免征所得額項(xiàng)目，也不得用當(dāng)期和以后納稅年度應(yīng)稅項(xiàng)目所得抵補(bǔ)。第五條規(guī)定，在以后納稅年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作中，上述企業(yè)所得稅納稅申報(bào)口徑和匯算清繳工作要求未作調(diào)整或特殊規(guī)定的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。從該文件下發(fā)至現(xiàn)在，該項(xiàng)規(guī)定尚未作任何調(diào)整，因此，關(guān)于免稅、減計(jì)收入以及減稅、免稅項(xiàng)目與征稅項(xiàng)目之間不得互相彌補(bǔ)虧損的規(guī)定一直在有效執(zhí)行中。

企業(yè)所得稅稅收規(guī)定?

免稅

1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植;

2.農(nóng)作物新品種的選育;

3.中藥材的種植;

4.林木的培育和種植;

5.牲畜、家禽的飼養(yǎng);

6.林產(chǎn)品的采集;

7.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁、服務(wù)業(yè)項(xiàng)目;

8.遠(yuǎn)洋捕撈。

減半

1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物，觀賞性作物的種植;

2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖，以及飼養(yǎng)牲畜、家禽以外的生物養(yǎng)殖。

征稅

1.從事湖泊、水庫(kù)投餌網(wǎng)箱養(yǎng)殖，超過(guò)生態(tài)承載力的藥材等林產(chǎn)品采集等國(guó)家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目的所得;

2.企業(yè)對(duì)外購(gòu)茶葉進(jìn)行篩選、分裝、包裝后進(jìn)行銷售的所得;

3.企業(yè)購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品后直接進(jìn)行銷售的貿(mào)易活動(dòng)產(chǎn)生的所得;

4.雖屬于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)，但沒(méi)有相關(guān)稅法列明的項(xiàng)目，均不能享受農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠政策。

其他

1.企業(yè)將購(gòu)入的農(nóng)、林、牧、漁產(chǎn)品，進(jìn)行育肥、育秧等再種植、養(yǎng)殖，經(jīng)過(guò)一定的生長(zhǎng)周期，使其生物形態(tài)發(fā)生變化，且并非由于本環(huán)節(jié)對(duì)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行加工而明顯增加了產(chǎn)品的使用價(jià)值的，可視為農(nóng)產(chǎn)品的種植、養(yǎng)殖項(xiàng)目享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。

2.企業(yè)委托其他企業(yè)、個(gè)人或者企業(yè)受委托，從事上述列明的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目取得的所得或收入，可享受或比照委托方享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。如，企業(yè)與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權(quán)仍屬于企業(yè))，農(nóng)戶將畜禽養(yǎng)大成為成品后交付企業(yè)回收，該企業(yè)此項(xiàng)目的所得可享受減免稅優(yōu)惠。

3.減稅、免稅優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)單獨(dú)計(jì)算所得

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百零二條規(guī)定，企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目的，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用;沒(méi)有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

好了，關(guān)于上述“農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅如何彌補(bǔ)以前年度虧損”的問(wèn)題相信大家都了解清楚了，這些扶持政策都體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)農(nóng)林牧漁業(yè)的重視，多關(guān)注這些政策有益無(wú)害，若大家還有什么不懂的，歡迎在線咨詢!