生產(chǎn)企業(yè)出口貨物附加稅費(fèi)怎么核算?

答:《關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法后有關(guān)地方教育附加政策的通知》(財(cái)稅[2005]25號(hào))文件規(guī)定"當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍,分別按規(guī)定的稅(費(fèi))率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加"

出口企業(yè)按照《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中所列的免、抵稅額確定申報(bào)城建稅及附加.出口退稅額不用計(jì)征城建稅及附加.

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免、抵、退稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加政策的通知》(財(cái)稅〔2005〕25號(hào))規(guī)定,自2005年1月1日起,經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍,分別按規(guī)定的稅(費(fèi))率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加.

企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅應(yīng)當(dāng)包括出口免、抵稅額,即出口免、抵稅額要被視同實(shí)際繳納的增值稅,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)退稅機(jī)關(guān)審批的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中當(dāng)期的免、抵稅額,來(lái)確定申報(bào)稅費(fèi)稅額.

即,生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物實(shí)行"免、抵、退"稅辦法與"先征后退"辦法相比,只不過(guò)是將退稅環(huán)節(jié)前移,把"征、退兩條線"變?yōu)?征與免、抵、退稅"合一的坐支法,生產(chǎn)企業(yè)出口免抵的增值稅額視同企業(yè)已繳納了增值稅,可依經(jīng)征稅機(jī)關(guān)退稅部門(mén)審核蓋章的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中"當(dāng)期免抵稅額"計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加.

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的退稅方法有哪些?

出口貨物退(免)稅是在國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)中,對(duì)出口貨物退還或免征在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅,即對(duì)出口貨物實(shí)行零稅率.

(一)現(xiàn)行出口貨物增值稅的退(免)稅方法有五種:

1、免、退稅:即對(duì)出口銷(xiāo)售環(huán)節(jié)增值部分免稅,進(jìn)項(xiàng)稅額退稅.

2、先征后退稅:即先按出口貨物離岸價(jià)征稅,在單證齊全后予以退稅.

3、免、抵、退稅:即對(duì)出口銷(xiāo)售環(huán)節(jié)增值部分免稅,進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予退稅的部分從內(nèi)銷(xiāo)貨物的應(yīng)納稅額中抵扣,不足抵扣的部分實(shí)行退稅.

4、免稅:即對(duì)出口貨物直接免征增值稅和消費(fèi)稅.

5、免、抵稅:即對(duì)本環(huán)節(jié)增值部分免稅,進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的部分在內(nèi)銷(xiāo)貨物的應(yīng)納稅額中抵扣.

(二)出口貨物退(免)消費(fèi)稅的方法:

免稅:對(duì)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅范圍的貨物,一律免征消費(fèi)稅.

退稅:對(duì)外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)后出口的已征消費(fèi)稅的貨物實(shí)行退稅(全額退稅)辦法.

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