外方貸款給境內(nèi)公司需要繳納哪些稅費(fèi)?

營業(yè)稅

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅問題解答(之一)〉的通知》(國稅函發(fā)〔1995〕156號(hào))規(guī)定,"《營業(yè)稅稅目注釋》規(guī)定,貸款屬于'金融保險(xiǎn)業(yè)'稅目的征收范圍,而貸款是指將資金貸與他人使用的行為.根據(jù)這一規(guī)定,不論金融機(jī)構(gòu)還是其他單位,只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為,均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為,按'金融保險(xiǎn)業(yè)'稅目征收營業(yè)稅."營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第四條第(一)項(xiàng)規(guī)定,提供或者接受營業(yè)稅勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi),屬于在境內(nèi)提供勞務(wù).B公司向境內(nèi)A公司貸款,取得利息收入,應(yīng)繳納營業(yè)稅,稅率為5%.營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十一條規(guī)定:"納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算營業(yè)額的,其營業(yè)額的人民幣折合率可以選擇營業(yè)額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià).納稅人應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率,確定后1年內(nèi)不得變更."B公司取得的美元利息應(yīng)按營業(yè)額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣計(jì)繳營業(yè)稅.

印花稅

《印花稅稅目稅率表》規(guī)定,借款合同是指銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同.A公司和B公司簽訂的借款合同,不屬于印花稅稅目中的借款合同,該合同不屬于印花稅應(yīng)稅憑證,A公司和B公司均不需要貼花.

企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第七條第(五)項(xiàng)規(guī)定,利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)場所所在地確定,或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定來源于中國境內(nèi)、境外的所得.利息支付方A公司在境內(nèi),B公司取得的利息屬于來源于境內(nèi)的所得.

B公司屬于非居民企業(yè).按照企業(yè)所得稅法規(guī)定:"非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅."B公司取得利息應(yīng)在境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅.B公司取得利息所得適用的企業(yè)所得稅稅率為10%.

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