職工教育經(jīng)費(fèi)余額可結(jié)轉(zhuǎn)使用嗎?

問(wèn):本企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)年初有余額,今年按照規(guī)定比例計(jì)提后沒(méi)有用完,如何調(diào)增?還有超出了計(jì)提部分當(dāng)年是否不用調(diào)增?

答:《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十二條規(guī)定,除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.

比如,貴公司2013年度按照工資薪金總額2.5%計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)100萬(wàn)元,實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)80萬(wàn)元,則2013年度稅前可扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為80萬(wàn)元,多計(jì)提的20萬(wàn)元進(jìn)行納稅調(diào)增;如果2013年實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)120萬(wàn)元,那2013年度稅前可扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為100萬(wàn)元,超過(guò)的20萬(wàn)元可以結(jié)轉(zhuǎn)至2014年及以后年度扣除.

可以往以后年度結(jié)轉(zhuǎn)的是職工教育經(jīng)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分,未實(shí)際發(fā)生的計(jì)提額不能往后結(jié)轉(zhuǎn).

職工教育經(jīng)費(fèi)余額可結(jié)轉(zhuǎn)使用嗎?上文介紹了在一定的規(guī)模之內(nèi)是可以抵扣的，上文有一個(gè)案例給大家參考，還有疑問(wèn)的可以點(diǎn)擊窗口咨詢?cè)诰€老師答疑！