支付工程進(jìn)度款收到發(fā)票如何做賬?

工程收到進(jìn)度款并開(kāi)出銷售發(fā)票會(huì)計(jì)分錄如下:

借:銀行存款

貸:工程結(jié)算

業(yè)主支付和未支付進(jìn)度款的增值稅納稅義務(wù)時(shí)間

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1:《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十一條的規(guī)定,施工企業(yè)增值稅納稅義務(wù)時(shí)間具體規(guī)定如下:

第一,納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的,為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天.收訖銷售款項(xiàng),是指納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng).

取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,是指書(shū)面合同確定的付款日期;未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的,為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天.

第二,納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天.

基于以上稅收政策規(guī)定,施工企業(yè)與房地產(chǎn)企業(yè)或發(fā)包方進(jìn)行工程進(jìn)度結(jié)算,增值稅納稅義務(wù)時(shí)間為工程結(jié)算書(shū)簽訂之日.

具體分以下兩種情況:

1、業(yè)主已經(jīng)支付的部分工程款的增值稅納稅義務(wù)時(shí)間為收到工程款的當(dāng)天.

2、業(yè)主拖欠施工企業(yè)的部分工程款,增值稅納稅義務(wù)時(shí)間分兩種情況考慮:

(1)如果工程結(jié)算書(shū)中或建筑承包合同中沒(méi)標(biāo)明發(fā)包方拖欠的部分工程款未來(lái)收款的時(shí)間,則增值稅納稅義務(wù)時(shí)間為工程結(jié)算書(shū)簽訂之日;

(2)如果工程結(jié)算書(shū)中標(biāo)明發(fā)包方拖欠的部分工程款未來(lái)收款的時(shí)間,則增值稅納稅義務(wù)時(shí)間為工程結(jié)算書(shū)或建筑承包合同標(biāo)明的未來(lái)收款的時(shí)間.

支付工程進(jìn)度款收到發(fā)票如何做賬?上文介紹了工程沒(méi)有全部完結(jié)，那么可以分進(jìn)度進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，至于增值稅的繳納時(shí)間上文也簡(jiǎn)單介紹了，還有會(huì)計(jì)實(shí)操類的問(wèn)題的，可以點(diǎn)擊窗口咨詢?cè)诰€老師答疑！