長期股權(quán)投資與合營安排怎么做賬？

成本法核算

(一)按照持股比例計算享有子公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤

借:應收股利

貸:投資收益

(二)計提減值

借:資產(chǎn)減值損失

貸:長期股權(quán)投資減值準備

注:權(quán)益法下減值處理一致,且減值不得轉(zhuǎn)回.

(三)處置

借:銀行存款

長期股權(quán)投資減值準備

貸:長期股權(quán)投資

投資收益

權(quán)益法核算

(一)初始投資成本的調(diào)整

初始投資成本>投資時應享有被投資方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額,不調(diào)整長期股權(quán)投

資價值;初始投資成本<投資時應享有被投資方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額,應當調(diào)整.

借:長期股權(quán)投資--投資成本

貸:營業(yè)外收入

(二)按照應享有或應分擔的被投資單位實現(xiàn)凈損益(經(jīng)調(diào)整)的份額

借:長期股權(quán)投資--損益調(diào)整

貸:投資收益(虧損作相反分錄)

(三)按照持股比例計算享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤

借:應收股利

貸:長期股權(quán)投資--損益調(diào)整

(四)超額虧損

1.以長期股權(quán)投資賬面價值減記至零為限

11借:投資收益

貸:長期股權(quán)投資--損益調(diào)整

2.存在其他實質(zhì)上構(gòu)成凈投資的長期權(quán)益(通常指長期應收款)

借:投資收益

貸:長期應收款

3.若有承擔額外損失的義務

借:投資收益

貸:預計負債

4.剩余未確認損失備查登記.

注:確認了有關(guān)的投資損失以后,被投資單位以后期間實現(xiàn)盈利的,應按與確認損失時

相反順序恢復.

(五)按照持股比例計算享有被投資單位其他綜合收益變動

借:長期股權(quán)投資--其他綜合收益

貸:其他綜合收益(或相反分錄)

(六)按照持股比例計算享有被投資單位除凈損益、其他綜合收益及利潤分配以外所有

者權(quán)益的其他變動

借:長期股權(quán)投資--其他權(quán)益變動

貸:資本公積--其他資本公積(或相反分錄)

(七)處置

借:銀行存款

長期股權(quán)投資減值準備 貸:長期股權(quán)投資--投資成本

--損益調(diào)整(可能在借方)

--其他綜合收益(可能在借方)

--其他權(quán)益變動(可能在借方)

投資收益(差額)

借:其他綜合收益(可轉(zhuǎn)損益部分)

資本公積--其他資本公積

貸:投資收益(或相反分錄)

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