跨年度借款利息稅前扣除怎么做？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）規(guī)定：根據(jù)《實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。

“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”中，應(yīng)包括在簽訂該借款合同當(dāng)時(shí)，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。該金融企業(yè)應(yīng)為經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括銀行、財(cái)務(wù)公司、信托公司等金融機(jī)構(gòu)?！巴谕愘J款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔(dān)保以及企業(yè)信譽(yù)等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對某些企業(yè)提供的實(shí)際貸款利率。

對于企業(yè)間發(fā)生的跨年度借款行為，由于本息跨年度結(jié)算，借款利息該如何在企業(yè)所得稅前扣除？

甲公司和乙公司均為非關(guān)聯(lián)關(guān)系的獨(dú)立法人企業(yè)，適用企業(yè)所得稅率均為25%。2012年初甲公司由于資金緊張，向乙公司借款800萬元，借款時(shí)間2年，年利率15％，合同約定2013年底結(jié)清本金和利息。甲公司會(huì)計(jì)處理如下。

1.借入資金800萬元

借：銀行存款     800

貸：其他應(yīng)付款   800

2.2012年末計(jì)提利息120（800×15%）萬元

借：成本費(fèi)用類科目（無發(fā)票） 120

貸：應(yīng)付利息        120

跨年度借款利息稅前扣除怎么做？關(guān)于這一內(nèi)容小編就就講述到這里了，相信認(rèn)真閱讀完全文的你已經(jīng)全盤掌握了。如果你還有更多會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)方面的疑問，請關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)，點(diǎn)擊右下角小窗口跟我們專業(yè)的老師互動(dòng)答疑吧！