庫存商品報廢稅務(wù)處理怎么做?

答：《企業(yè)會計準(zhǔn)則第1號存貨》及相關(guān)規(guī)定,存貨發(fā)生盤虧或毀損,應(yīng)作為待處理財產(chǎn)損溢進行核算.按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后,根據(jù)造成損失的原因,分別以下情況處理:

1、屬于計量收發(fā)差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺,應(yīng)先扣除殘料價值、可以收回的保險賠款和過失人賠償,將凈損失計入管理費用;

2、屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損,應(yīng)先扣除處置收入、可以收回的保險賠償和過失人賠償,將凈損失計入營業(yè)外支出.因非正常原因?qū)е碌拇尕洷P虧或毀損,按規(guī)定不能抵扣的增值稅進項稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出.

《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定,下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

(二)非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十四條規(guī)定,條例第十條第(二)項所稱非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失.

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2009]88號

)第五條規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務(wù)管理方式可分為自行計算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失.

存貨報廢的會計分錄

1、發(fā)生報廢時,應(yīng)調(diào)減有關(guān)存貨的賬面價值,查明原因,按管理權(quán)限報有關(guān)部門審核,等待處理.

借:待處理財產(chǎn)損溢(報廢存貨的賬面價值)

貸:有關(guān)存貨科目(原材料、周轉(zhuǎn)材料、庫存商品、生產(chǎn)成本等)(報廢存貨的成本)

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)

(如果計提了存貨跌價準(zhǔn)備的,還要轉(zhuǎn)出其計提的累計跌價準(zhǔn)備.借記"存貨跌價準(zhǔn)備"科目)

2、經(jīng)批準(zhǔn)后進行處理

借:原材料(殘料入庫)

其他應(yīng)收款(應(yīng)收保險公司或責(zé)任人的賠償)

管理費用(扣除殘料及賠償后的凈損失,屬經(jīng)營損失的部分)

營業(yè)外支出(屬于非常損失的凈損失,如自然災(zāi)害造成的損失)

貸:待處理財產(chǎn)損溢

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