二級分支機構怎么預繳企業(yè)所得稅？

問：我公司是一家在北京的全國性國有企業(yè)，各大區(qū)設有分公司，分公司下設有業(yè)務部，業(yè)務部屬于公司三級機構，根據(jù)《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》，業(yè)務部不需要在當?shù)仡A繳企業(yè)所得稅，但目前部分業(yè)務部所在地稅務機關強行要求預繳企業(yè)所得稅，若不繳納將按照抗稅處理，其中有一個業(yè)務部已被迫繳納了稅款，請問，遇到這種情況時我公司應該如何處理？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法的通知》（國稅發(fā)[2008]28號）第十條規(guī)定，總機構設立具有獨立生產經營職能部門，且具有獨立生產經營職能部門的經營收入、職工工資和資產總額與管理職能部門分開核算的，可將具有獨立生產經營職能的部門視同一個分支機構，就地預繳企業(yè)所得稅。具有獨立生產經營職能部門與管理職能部門的經營收入、職工工資和資產總額不能分開核算的，具有獨立生產經營職能的部門不得視同一個分支機構，不就地預繳企業(yè)所得稅。

同時第十一條規(guī)定，不具有主體生產經營職能，且在當?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產品售后服務、內部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內部輔助性的二級及以下分支機構，不就地預繳企業(yè)所得稅。

如你公司確屬于上述規(guī)定中二級以下分支機構，則不需就地預繳企業(yè)所得稅。至于當?shù)囟悇諜C關強行要求你公司預繳企業(yè)所得稅，你公司應就此問題與稅務機關進行溝通，稅務機關即使對你公司做出相關處理決定，也不能直接以抗稅處理，需要下達相關的法律文書，同時，你公司也可以保留申請行政復議的權利。

案例：A公司是一家總公司設在上海的珠海分公司，屬總公司的二級分支機構。請問該分公司的企業(yè)所得稅應如何申報繳納？

解答：根據(jù)《廣東省國家稅務局廣東省地方稅務局關于我省跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關問題的公告》（2013年第13號）*9條規(guī)定，居民企業(yè)跨地級市設立不具有法人資格分支機構的，其企業(yè)所得稅征收管理，參照國家稅務總局公告2012年第57號執(zhí)行。

另，《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務總局公告2012年第57號）第三條規(guī)定，匯總納稅企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法：

（一）統(tǒng)一計算，是指總機構統(tǒng)一計算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個不具有法人資格分支機構在內的全部應納稅所得額、應納稅額。

（二）分級管理，是指總機構、分支機構所在地的主管稅務機關都有對當?shù)貦C構進行企業(yè)所得稅管理的責任，總機構和分支機構應分別接受機構所在地主管稅務機關的管理。

（三）就地預繳，是指總機構、分支機構應按本辦法的規(guī)定，分月或分季分別向所在地主管稅務機關申報預繳企業(yè)所得稅。

（四）匯總清算，是指在年度終了后，總機構統(tǒng)一計算匯總納稅企業(yè)的年度應納稅所得額、應納所得稅額，抵減總機構、分支機構當年已就地分期預繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補。

（五）財政調庫，是指財政部定期將繳入中央國庫的匯總納稅企業(yè)所得稅待分配收入，按照核定的系數(shù)調整至地方國庫。

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