債權(quán)債務(wù)相互抵消的稅收處理

《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知》（國稅發(fā)[1995]192號）規(guī)定，購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費用的對象。納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報抵扣進(jìn)項稅額，否則不予抵扣。

相互抹賬的專用發(fā)票抵扣問題?！洞筮B市國家稅務(wù)局關(guān)于明確增值稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》（大國稅函[2006]126號）規(guī)定，《大連市國家稅務(wù)局關(guān)于明確增值稅若干稅政業(yè)務(wù)問題的通知》（大國稅發(fā)[1997]226號）第五條中：“增值稅專用發(fā)票的開票單位與收款單位不一致時，未經(jīng)市國稅局批準(zhǔn)不得申報抵扣進(jìn)項稅額。企業(yè)因相互磨賬造成的專用發(fā)票開票單位與收款單位不一致時，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可憑有效合同及發(fā)票復(fù)印件確認(rèn)抵扣”的規(guī)定停止執(zhí)行。開票單位與收款單位不一致時，按照國稅發(fā)[1995]192號文件有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不得申報抵扣進(jìn)項稅額。

根據(jù)上述規(guī)定，大國稅函[2006]126號文件中針對相互抹賬的專用發(fā)票抵扣問題，停止執(zhí)行，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可憑有效合同及發(fā)票復(fù)印件確認(rèn)抵扣的規(guī)定。相互抹賬仍執(zhí)行國稅發(fā)[1995]192號文件規(guī)定的，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報抵扣進(jìn)項稅額，否則不予抵扣。

內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷分錄

內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項目本身的抵銷

在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，需要進(jìn)行抵銷處理的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項目主要包括：

（1）應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款；

（2）應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)；

（3）預(yù)付賬款與預(yù)收賬款；

（4）持有至到期投資（假定該項債券投資，持有方劃歸為持有至到期投資，也可能作為交易性金融資產(chǎn)等，原理相同）與應(yīng)付債券；

（5）應(yīng)收股利與應(yīng)付股利；

（6）其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款。

抵銷分錄為：

借：債務(wù)類項目

貸：債權(quán)類項目

閱讀完上文，相信關(guān)于債權(quán)債務(wù)相互抵消的稅收處理你已經(jīng)有了大致了解，如果你對此還有更深刻的理解，歡迎向我們會計學(xué)堂老師提出來，大家一起交流探討，讓我們能更加鞏固自己的會計財務(wù)方面的知識。