賒銷方式什么時候繳納增值稅?

賒銷是以信用為基礎的銷售，賣方與買方簽訂購貨協(xié)議后，賣方讓買方取走貨物，而買方按照協(xié)議在規(guī)定日期付款或分期付款形式付清貨款的過程。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條 條例第十九條第一款第(一)項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，按銷售結算方式的不同，具體為:

(三)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天；

《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十三條規(guī)定，企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務可以分期確認收入的實現(xiàn)：以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收人的實現(xiàn)。

問：我公司本月銷售收入，合同約定下月收款并開具發(fā)票。我公司目前申報增值稅的做法是，本月銷售計算所得稅收入，下月開票再進行增值稅申報。這樣，增值稅收入與所得稅收入相差一月，這種做法是否正確？

答：賒銷是以信用為基礎的銷售，賣方與買方簽訂購貨協(xié)議后，賣方讓買方取走貨物，而買方按照協(xié)議在規(guī)定日期付款或分期付款形式付清貨款的過程。

《增值稅暫行條例實施細則》第三十八條規(guī)定，采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天；

《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（國稅發(fā)[2006]156號）第十一條規(guī)定，專用發(fā)票應按下列要求開具：

（四）按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十三條規(guī)定，企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務可以分期確認收入的實現(xiàn)：

（一）以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)；

依據(jù)上述規(guī)定，采取賒銷（包括分期收款）方式銷售貨物，增值稅納稅義務時間和開專用發(fā)票時間以及企業(yè)所得稅確認收入，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天，基本保持一致。

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