內(nèi)部分公司之間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)處理

1、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1993〕149號(hào)）規(guī)定，租賃業(yè)，是指在約定的時(shí)間內(nèi)將場(chǎng)地、房屋、物品、設(shè)備或設(shè)施等轉(zhuǎn)讓他人使用的業(yè)務(wù)。

根據(jù)上述規(guī)定，分公司構(gòu)成獨(dú)立營(yíng)業(yè)稅納稅人，分公司之間提供場(chǎng)地并收取使用費(fèi)，屬于營(yíng)業(yè)稅租賃勞務(wù)，出租方應(yīng)按規(guī)定計(jì)征營(yíng)業(yè)稅費(fèi)。

2、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十九條規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

根據(jù)上述規(guī)定，分公司之間支付的租金企業(yè)所得稅前不能扣除，收取租金方也不需要確認(rèn)收入。

3、參照《上海市稅務(wù)局關(guān)于印花稅幾個(gè)問題的補(bǔ)充規(guī)定》（滬稅地〔1992〕33號(hào)）第六條規(guī)定，印花稅暫行條例列舉征稅的財(cái)產(chǎn)租賃合同，是指租賃房屋、船舶，飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、器具、設(shè)備等，但對(duì)土地批租、出租場(chǎng)地、出租非機(jī)動(dòng)車的租賃合同，可不征收印花稅。

根據(jù)上述規(guī)定，出租場(chǎng)地合同，不貼印花稅。

總公司和分公司賬務(wù)處理

分公司如果是獨(dú)立核算的，那么相當(dāng)于兩家企業(yè)，各自財(cái)務(wù)處理，

分公司如果是非獨(dú)立核算的，那么并入總公司一起帳務(wù)處理。

稅務(wù)上如果獨(dú)立核算的，那么兩家企業(yè)屬關(guān)聯(lián)企業(yè)，在所得稅清交時(shí)要結(jié)算清相互間的那本費(fèi)用帳，如果帳務(wù)處理不準(zhǔn)確，國(guó)稅有權(quán)按公允價(jià)格對(duì)企業(yè)的帳務(wù)進(jìn)行調(diào)整，從而調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

賬務(wù)是指實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)處理進(jìn)行原始單證的收集、整理、記載、計(jì)算、結(jié)報(bào)等會(huì)計(jì)處理的具體事務(wù)，它要求規(guī)范、準(zhǔn)確，保證會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)監(jiān)督 和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有效實(shí)施。

從目前會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展?fàn)顩r來看，賬務(wù)處理有手工賬務(wù)處理和計(jì)算機(jī)賬務(wù)處理兩種形式；計(jì)算機(jī)賬務(wù)處理是與手工賬務(wù)處理的延伸與發(fā)展，它的內(nèi)容基本上是一致的。

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