企業(yè)對(duì)涉稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

【例】A公司系增值稅一般納稅人，2005年1月出售自己使用過(guò)的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，銷(xiāo)售收入14萬(wàn)元，設(shè)備原值12萬(wàn)元，已提折舊2萬(wàn)元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄如下：

1、將設(shè)備轉(zhuǎn)入清理

借：固定資產(chǎn)清理100,000

累計(jì)折舊20,000

貸：固定資產(chǎn)120,000

2、取得銷(xiāo)售收入

借：銀行存款140,000

貸：固定資產(chǎn)清理134,615.38（140,000－140,000／1.04×0.04）

應(yīng)交稅金－未交增值稅　　5,384.62（140,000／1.04×0.04）

3、結(jié)轉(zhuǎn)清理戶

借：固定資產(chǎn)清理34,615.38

貸：營(yíng)業(yè)外收入34,導(dǎo)游證考試準(zhǔn)考證,615.38

4、交納增值稅

借：應(yīng)交稅金－未交增值稅　　　5,384.62

貸：補(bǔ)貼收入2,693.31(5,384.62×50%)

銀行存款2,692.31(5,384.62×50%)

商業(yè)企業(yè)開(kāi)辦期涉稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理問(wèn)題有哪些呢？

1.不是所有動(dòng)產(chǎn)設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額都可以認(rèn)證留抵。

能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)需要滿足以下條件：①該固定資產(chǎn)用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目或同時(shí)在應(yīng)稅項(xiàng)目與非應(yīng)稅項(xiàng)目間混用；②可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)有：使用期限超過(guò)12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等；③應(yīng)取得符合要求的扣稅憑證；④業(yè)務(wù)發(fā)生及扣稅憑證時(shí)間都在2009年1月1日以后；⑤在企業(yè)賬面上按固定資產(chǎn)核算。

2.建設(shè)企業(yè)自行采購(gòu)的工程物資（俗稱(chēng)甲供材）的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題。

工程物資一般包括兩類(lèi)，一是為建造房屋、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)所用的工程物資，一是為安裝設(shè)備所使用的工程物資。

用于建造建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)所購(gòu)進(jìn)的工程物資，其進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，計(jì)入工程物資價(jià)值。為安裝設(shè)備所使用的工程物資，如果用于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的設(shè)備安裝，該工程物資進(jìn)項(xiàng)稅也可以抵扣。企業(yè)為購(gòu)進(jìn)設(shè)備和工程物資支付運(yùn)費(fèi)中的進(jìn)項(xiàng)稅也可比照上述原則處理。

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