勞動(dòng)防護(hù)用品的涉稅處理

一、合規(guī)取得抵扣憑證，進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣

一般來說，按照規(guī)定用途購買和使用的勞保用品，可以開具增值稅專用發(fā)票，申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。但企業(yè)以勞動(dòng)保護(hù)名義發(fā)放的各種實(shí)物，則屬于集體福利范圍，相應(yīng)其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。

二、支出可在企業(yè)所得稅稅前扣除

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除?！秳趧?dòng)防護(hù)用品配備標(biāo)準(zhǔn)（試行）》和《關(guān)于規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)有關(guān)問題的通知》等文件對(duì)勞保用品的范圍作了規(guī)定，包括工作服、手套、洗衣粉等勞保用品，解毒劑等安全保護(hù)用品，清涼飲料等防暑降溫用品，以及按照原勞動(dòng)部等部門規(guī)定的范圍對(duì)接觸有毒物質(zhì)、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè)、高溫作業(yè)等5類工種所享受的由勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)開支的保健食品待遇。企業(yè)以上支出計(jì)入勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除。

三、取得勞保用品不用繳個(gè)人所得稅

發(fā)放給個(gè)人的勞保用品是否需要繳納個(gè)人所得稅？國家稅務(wù)總局在2010年4月14日以回答納稅人提問的形式作出了解答：個(gè)人因工作需要，從單位取得并實(shí)際屬于工作條件的勞保用品，不屬于個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅。但對(duì)企業(yè)以“勞動(dòng)保護(hù)”名義向職工發(fā)放的實(shí)物以及貨幣性資金，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

勞保用品會(huì)計(jì)分錄

借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/生產(chǎn)成本——福利費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利費(fèi)(新準(zhǔn)則) 或者，應(yīng)付福利費(fèi)(小企業(yè)會(huì)計(jì)制度)

如果購入的勞保用品，先入庫，后續(xù)期間分批領(lǐng)用，則可以先通過“周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品”處理。

初始購進(jìn)時(shí)，計(jì)入周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品：

借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品

貸：銀行存款等

實(shí)際領(lǐng)用時(shí)，從周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品中轉(zhuǎn)出計(jì)入管理費(fèi)用、制作費(fèi)用等：

借：管理費(fèi)用——職工福利費(fèi)

貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品

好了，關(guān)于上文“勞動(dòng)防護(hù)用品的涉稅處理”的內(nèi)容小編已經(jīng)為大家解答完了，如果你們對(duì)此還有疑問，歡迎向我們的會(huì)計(jì)學(xué)堂老師進(jìn)行咨詢，我們很樂意為你答疑解惑！