存貨盤虧的增值稅怎么處理？

存貨的盤盈，既不屬于視同銷售，也不屬于進(jìn)項稅額不得抵扣的情形，因此，無需進(jìn)行增值稅處理。

小規(guī)模納稅人的存貨均按照價稅合計數(shù)入賬，不允許抵扣進(jìn)項稅額，因此，小規(guī)模納稅人存貨盤虧，進(jìn)入當(dāng)期損益的金額是價稅合計數(shù)，也無需進(jìn)行專門的增值稅處理。

一般納稅人存貨對應(yīng)的進(jìn)項稅額已經(jīng)申報抵扣的，后續(xù)發(fā)生盤虧的，除需按照會計制度處理外，還要分析盤虧的原因，并做增值稅處理。

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定，條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。

因此，凡因管理不善造成的存貨盤虧，需要按照《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十七條規(guī)定做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。凡因自然災(zāi)害等造成的存貨盤虧，無需做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

存貨盤虧賬務(wù)處理

企業(yè)對于盤虧的存貨，根據(jù)“存貨盤存報告單”編制如下會計分錄：

借：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：原材料/包裝物/低值易耗品/庫存商品等

對于購進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失引起盤虧存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅，應(yīng)一并轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目。

借：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

對于盤虧的存貨應(yīng)根據(jù)造成盤虧的原因，分別情況進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計量上的差錯，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用 .

借：管理費(fèi)用

貸：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

對于應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失，應(yīng)作如下分錄：

借：其他應(yīng)收款

貸：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

對于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，應(yīng)作如下分錄：

借：營業(yè)外支出──非正常損失

貸：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

對于無法收回的其他損失，經(jīng)批準(zhǔn)后記入“管理費(fèi)用科目”

借：管理費(fèi)用

貸：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

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