建筑業(yè)預(yù)繳所得稅抵減會(huì)計(jì)處理

（一）預(yù)收款沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票

1、收到款項(xiàng)時(shí)

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額 （一般計(jì)稅方式）

應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 （簡(jiǎn)易計(jì)稅方式）

2、預(yù)交稅款時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅 （一般計(jì)稅方式）

應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 （簡(jiǎn)易計(jì)稅方式）

貸：銀行存款

3、就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

依據(jù)財(cái)稅[2016]74號(hào)規(guī)定，在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅時(shí)，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅

-教育附加

-地方教育附加

貸：銀行存款

（二）預(yù)收款開(kāi)具發(fā)票

1、收到款項(xiàng)時(shí)

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） （一般計(jì)稅方式）

應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 （簡(jiǎn)易計(jì)稅方式）

2、預(yù)交稅款時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅 （一般計(jì)稅方式）

應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 （簡(jiǎn)易計(jì)稅方式）

貸：銀行存款

3、就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

借：應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅

-教育附加

-地方教育附加

貸：銀行存款

4、實(shí)際繳納應(yīng)納稅額時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

對(duì)預(yù)交增值稅時(shí)就地繳納的和在機(jī)構(gòu)所在地繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加進(jìn)行賬務(wù)處理。

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅

-教育附加

-地方教育附加

借：應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅

-教育附加

-地方教育附加

貸：銀行存款

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