按期開放理財(cái)產(chǎn)品如何會(huì)計(jì)核算

企業(yè)購(gòu)買的銀行理財(cái)產(chǎn)品分別被不同企業(yè)記入“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“其他應(yīng)收款”、“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”等賬戶。 在“銀行存款”科目下開設(shè)二級(jí)明細(xì)科目核算，或者通過“其他貨幣資金”賬戶核算，所得收益沖減“財(cái)務(wù)費(fèi)用”或者計(jì)入“投資收益”。

企業(yè)把銀行理財(cái)產(chǎn)品和定期存款作為一類，采用了相同的會(huì)計(jì)處理。這類企業(yè)投資的主要是銀行短期理財(cái)產(chǎn)品。購(gòu)買產(chǎn)品時(shí)：借：銀行存款——定存 （銀行理財(cái)）/其他貨幣資金；貸：銀行存款——公司賬戶。

收回時(shí)，再做相反分錄，所得收益記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息收入”或“投資收益”賬戶。

【問題】

企業(yè)購(gòu)買銀行推出的理財(cái)產(chǎn)品，到期可獲得約定的理財(cái)收益，對(duì)此理財(cái)產(chǎn)品，會(huì)計(jì)是否作金融資產(chǎn)管理，對(duì)此收益，是作投資收益還是利息收入？

【解答】

按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》規(guī)定，企業(yè)的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)劃分為下列四類：

（一）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；

（二）持有至到期投資；

（三）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)；

（四）可供出售金融資產(chǎn)。

您所述的理財(cái)產(chǎn)品屬于金融資產(chǎn)范疇，具體作為上述哪類資產(chǎn)管理，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的持有意圖及具體的理財(cái)品種，如果準(zhǔn)備短期持有，通常作為交易性金融資產(chǎn)；如果是相對(duì)較長(zhǎng)時(shí)間的穩(wěn)定持有，則可能作為持有至到期投資或可供出售金融資產(chǎn)。

持有收益會(huì)計(jì)上均作為投資收益核算。

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